2012年经济师《中级财政税收》重点难点辅导9(8)

　　2.(2003年)A公司是甲市一家大型国有企业，是增值税一般纳税人;B公司是A公司在乙市设立的子公司，主营业务为锅炉安装，其营业收入向当地地税局缴纳营业税。A公司2010年1月发生如下业务：

　　(1)将自己生产的利能达牌75吨新型节能环保锅炉两台，以不含税单价200万元的价格，卖给B公司。

　　(2)向长青发电厂销售利能达牌75吨新型节能环保锅炉一台，不含税单价600万元。

　　(3)为本单位浴池安装4吨锅炉一台。生产成本为10万元，未从本期生产成本转出。该产品无同类产品售价。

　　(4)因本公司浴池安装锅炉生产在建工程费用3万元，其中领用原材料不含税价2万元，增值税进项税额3400元未做进项税额转出，其他费用1万元，未从在建工程转出。

　　月初增值税进项税额余额为零，本月购进原材料发生增值税进项税70万元，2010年2月l0日申报并缴纳一月份增值税100万元。

　　根据上述资料回答下列问题：

　　(1)A公司和B公司的关系为(　)。

　　A.A公司和B公司是关联企业，因为两家公司均从事锅炉相关业务

　　B.A公司和B公司不是关联企业，因为两家公司不在同一城市

　　C.A公司和B公司是关联企业，因为两家公司存在购销关系

　　D.A公司和B公司是关联企业，因为两家公司之间存在拥有和控制关系

　　『正确答案』D

　　(2)下列有关A公司销售给B公司的锅炉价格的表述中正确的是(　)。

　　A.A公司销售给B公司的锅炉价格合理，因为两家属于常年关系户，可以按内部优惠价进行交易

　　B.A公司销售给B公司的锅炉价格合理，因为双方是按照自愿原则进行的交易

　　C.A公司销售给B公司的锅炉价格不合理，因为A公司没有按照独立企业之间的业务往来，向B公司销售货物，而是以明显的低价将锅炉销售给B公司

　　D.主管税务机关可以按照税收征管法的有关规定，将A公司销售给B公司的锅炉价格由200万元/台调整为400万元/台

　　E.主管税务机关可以按照税收征管法的有关规定，将A公司销售给B公司的锅炉价格由200万元/台调整为600万元/台

　　『正确答案』CE

　　(3)下列有关A公司为本单位浴池安装锅炉的行为是否纳税的表述中正确的是(　)。

　　A.属于A公司内部行为，不需纳税

　　B.属于销售行为，应作销售收入处理，并计提增值税销项税额

　　C.属于视同销售行为，应按成本价结转，并按增值税税法规定计算销项税额

　　D.属于视同销售行为，应在年终所得税汇算清缴时，调整企业所得税的计税所得额，计算企业所得税

　　『正确答案』C

　　(4)A公司应补交的增值税额为(　)。

　　A.1360000元　　B.680000元　　C.1382100元　　D.1378888.89元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』应纳增值税=600×2×17%+600×17%+10×(1+10%)×17%-(70-0.34)=238.21万元。应补缴增值税=238.21-100=138.21万元。

　　3.(2003年)某构件厂生产某种零件，经二道工序制成，某月份投入1000件(原材料一次投入)，完工产品800件，企业月末账面保留的在产品成本2000元，该企业在产品成本的计算采用“约当产量法”，有关资料如下：

　　表1：在产品盘点表

　　表2：生产费用资料表　单位：元

　　根据上述资料回答下列问题(每一小步计算请保留两位小数，再进行下步计算)：

　　(1)月末在产品的约当产量为(　)。

　　A.300件　　B.162.5件　　C.156.25件　　D.81.25件

　　『正确答案』C

　　『答案解析』第一步：计算各工序的完工率，工序1完工率=(15×50%)/(15+25)=18.75%，工序2完工率=(15+25×50%)/(15+25)=68.75%。第二步：计算在产品约当数量，工序1在产品约当数量=100×18.75%=18.75，工序2在产品约当数量=200×68.75%=137.5。在产品约当产量合计：137.5+18.75=156.25。

　　(2)月末在产品应分摊的原材料费用为(　)。

　　A.245454元　　B.2182115元　　C.151947.25元　　D.147059.38元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』关键点：原材料一次性投入。月末在产品原材料费用=(100000+800000)/(800+100+200)×(100+200)=245454元。

　　(3)月末在产品应分摊的工资费用为(　)。

　　A.32 727元　　B.20260.5元　　C.19607.8l元　　D.11063.8元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』(20000+100000)/(800+156.25)×156.25=19607.81元。

　　(4)若企业月末账面在产品成本计算错误，下列表述中正确的有(　)。

　　A.以月末在产品成本应保留数额，减去企业账面计算的数额，正数差额为多摊入完工产品成本数额

　　B.以月末在产品成本应保留数额，减去企业账面计算的数额，正数差额为少推入完工产品成本数额

　　C.以月末在产品成本应保留数额，减去企业账面计算的数额，负数差额为多摊入完工产品成本数额

　　D.以月未在产品成本应保留数额，减去企业账面计算的数额，负数差额为少摊入完工产品成本数额

　　『正确答案』AD

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