2013会计职称考试答疑：技术转让的账务处理
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问题：甲公司(增值税一般纳税人)为民企。2012年度转让一项技术，根据技术转让合同的约定，技术转让价款100万元，与技术一起转让的仪器不含税价款为20万元，为帮助客户掌握该项技术，甲公司同时提供该技术转让的技术咨询服务，收取咨询费10万元。甲公司该项技术转让支付合同签订费和律师费5万元，该项技术的计税基础为70万元，累计摊销10万元。企业在会计与税务上如何处理?
解答：甲公司技术转让和与之相关的技术咨询收入免征营业税。取得技术转让收入时应当编制如下会计分录：
借：银行存款 1000000
累计摊销 100000
贷：无形资产 700000
应交税费――应交营业税 50000
――应交城市维护建设税 3500
――应交教育费附加 1500
营业外收入 345000
取得技术咨询收入时，应当编制如下会计分录：
借：银行存款 100000
贷：营业外收入 100000
计提营业税及其附加时，应当编制如下会计分录：
借：营业税金及附加 5500
贷：应交税费――应交营业税 5000
――应交城市维护建设税 350
――应交教育费附加 150
待科技部门认证通过后，应当编制如下会计分录：
借：应交税费――应交营业税 55000
――应交城市维护建设税 3850
――应交教育费附加 1650
贷：营业外收入 60500
甲公司销售仪器的行为应当计算3.4万元增值税销项税额，并编制如下会计分录：
借：银行存款 234000
贷：主营业务收入 200000
应交税费――应交增值税(销项税额)34000
甲公司技术转让所得=(100+10)-5-(70-10)=45(万元)
技术转让所得低于500万元，免征企业所得税。
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