2013年注册会计师考试答疑精选：审计抽样定义

更新时间：2013-01-15 15:20:40 来源：|0

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摘要 2013年注册会计师考试答疑精选：审计抽样定义

　　(一)定义

　　审计抽样是指CPA对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，这使CPA能够获取和评价与被选取项目的某些特征有关的审计证据，以形成或帮助形成对从中抽取样本的总体

　　(二)审计抽样的适用范围

　　1.风险评估程序

　　风险评估程序通常不涉及审计抽样。

　　2.控制测试

　　(1) 当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试。

　　(2) 对于未留下运行轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不宜使用审计抽样。

　　3.实质性程序

　　(1)在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据，以验证有关财务报表金额的一项或多项认定(如应收账款的存在性)，或对某些金额作出独立估计(如陈旧存货的价值)。

　　(2) 在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样。

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