注册税务师《税务代理实务》第一章练习题：注册税务师概述

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　　一、单选题

　　1、甲为生产企业，2009年与丙税务师事务所签订委托协议，委托丙税务师事务所代理全年的各税纳税申报及涉税事项的处理，具体代理业务由乙税务师完成。那么对于纳税申报及涉税事项的处理结果应当由(　)承担责任。

　　A.乙税务师

　　B.丙税务师事务所

　　C.乙税务师和丙税务师事务所

　　D.甲企业

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：代理是代理人根据被代理人的委托，以被代理人名义实施民事法律行为，其后果直接归属被代理人的行为。所以，在税务代理中，最后的税务责任应当由甲企业承担。

　　2、在从事税务代理活动中，不属于注册税务师执业原则的是(　)。

　　A.自愿委托原则

　　B.依法代理原则 にに

　　C.诚实守信原则

　　D.独立、公正原则

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：注册税务师执业原则：自愿委托原则;依法代理原则;独立、公正原则;维护国家利益和保护委托人合法权益的原则。诚实守信原则是民法中要求的普遍适用的原则。

　　二、多选题

　　3、注册税务师的服务范围包括以下()方面。

　　A.办理纳税、退税和减免税申报

　　B.代办税务登记

　　C.税务咨询

　　D.替小规模纳税人代开增值税专用发票

　　E.代理税务行政诉讼

　　【正确答案】：ABC

　　【答案解析】：主管税务机关为小规模纳税人代开增值税专用发票，注册税务师没有这样的权利。税务行政诉讼是由律师代理的。

　　4、注册税务师行业的特点包括(　)。

　　A.主体资格的特定性

　　B.税收法律责任转嫁性

　　C.执业内容确定性

　　D.服务无偿性

　　E.法律约束性

　　【正确答案】：ACE

　　【答案解析】：税务代理属于有偿服务，税收法律责任具有不转嫁性。

　　5、以下对注册税务师行业特点的理解正确的有()。

　　A.代理人必须是经批准具有税务代理执业资格的注册税务师和税务师事务所

　　B.注册税务师站在客观、公正的立场上，既为维护纳税人合法权益服务，又为维护国家税法的尊严服务

　　C.注册税务师行业是一种知识密集型专业活动

　　D.注册税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权

　　E.因为税收法律责任的不转嫁性，所以，注册税务师在执业过程中对纳税人、扣缴义务人的权益造成的损失不负责任

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：税收法律责任的不转嫁性，并不意味着注册税务师在执业过程中可以对纳税人、扣缴义务人的权益损失不负责任，不承担任何代理过错。因注册税务师工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向代理人提出赔偿要求。

　　6、注册税务师可承办的涉税鉴证业务包括()。

　　A.盈利预测鉴证证明

　　B.企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证

　　C.企业税前弥补亏损的鉴证

　　D.流转税适用税种的鉴证

　　E.财产损失的鉴证

　　【正确答案】：BCE

　　【答案解析】：注册税务师可承办下列涉税鉴证业务：(1)企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证;(2)企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证;(3)国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。

　　7. 注册税务师从事税务代理活动必须遵循的原则包括( )。

　　A.全面代理原则

　　B.独立、公正原则

　　C.维护国家利益原则

　　D.保护委托人合法权益的原则

　　E.自愿委托原则

　　【正确答案】BCDE

　　【答案解析】选项A不正确，不能为全面代理，应当为“依法代理原则”。

　　单选题

　　1.按照《注册税务师资格制度暂行规定》的要求，通过考试取得中华人民共和国注册税务师资格证书者，必须按规定办理注册登记手续。对于( )，给予执业备案。

　　A.在30日内申请办理注册登记的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心审核后

　　B.已在税务师事务所执业满1年的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心审核后

　　C.已在税务师事务所执业满2年的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心审核后

　　D.已在税务师事务所执业满2年的，经国家税务总局注册税务师管理中心审核

　　【正确答案】C

　　【答案解析】按照《注册税务师资格制度暂行规定》的要求，通过考试取得中华人民共和国注册税务师资格证书者，必须在取得证书后3个月内到所在省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理中心申请办理备案手续。经注册税务师管理中心审核后，对在税务师事务所执业满2年的，给予执业备案，在证书备注栏加盖“执业备案”章;对在税务师事务所执业不满2年或者暂不执业的，给予非执业备案，在证书备注栏加盖“非执业备案”章。

　　多选题：

　　1.注册税务师执业，依法享有下列权利( )。

　　A.有权依照《注册税务师管理暂行办法》规定的范围，代理由委托人委托的代理事宜;注册税务师对委托人违反税收法律、法规行为的委托，有权拒绝

　　B.依法从事税务代理业务，受国家法律保护，任何机关、团体、单位和个人不得非法干预

　　C.可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件

　　D.注册税务师与委托人有利害关系的，可以选择不回避

　　【正确答案】ABC

　　简单题：

　　1.某省国家税务局拟在2008年8月-10月对超市增值税缴纳情况进行专项稽查，根据计划部署，要求各个相关企业于2008年7月底前自行或者委托税务师事务所进行检查，并将检查及补缴税款情况以书面报告形式报所在县(或市)税务稽查局。

　　2008年4月17日某县综合超市的相关人员找到诚信税务师事务所的执业注册税务师王某，要求对综合超市的增值税缴纳情况进行代理检查，出具增值税纳税情况鉴证报告，并代为撰写向县税务稽查局的自查报告，同时表示此项业务的报酬可以不通过税务师事务所而直接支付给王某个人。

　　按照注册税务师执业的有关要求签订协议后，王某及其辅助人员于2008年4月22日对综合超市增值税纳税情况进行审核，发现该超市存在虚开农产品收购凭证问题.且数额巨大，超市负责人要求王某在鉴证报告和自查报告中对上述事项不予反映。

　　问题：

　　1.王某能否代综合超市撰写向县税务稽查局的自查报告?为什么?

　　2.此项业务王某能否个人收款?并简述理由。

　　3.对综合超市虚开农产品收购凭证问题，王某在执业时应如何处理?

　　【正确答案】

　　(1)王某可以代综合超市撰写自查报告，因为自查报告并非税务机构限制税务代理的活动。

　　(2)王某个人不可以收款，因为该项业务应以税务师事务所名义签订的，而且注册税务师不得以个人名义承接业务。

　　(3)委托人示意注册税务师做不实报告或者不当证明，注册税务师应当拒绝出具报告，并劝告其停止违法活动，否则税务师事务所可单方终止代理协议。

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