2013年初级会计职称考试《初级经济法基础》实战演练：不定项题

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　　不定项选择题

　　1、某居民企业2012年自行计算的应纳税所得额为70万元，销售收入为500万元。经税务机关审核，发现以下事项未进行纳税调整：

　　(1)已计入成本费用中实际支付的合理工资为72万元，计提工会经费1.44万元并上缴0.72万元，计提职工福利费15.08万元，计提1.08万元的职工教育经费并全部列支 ;

　　(2)管理费用中列支的业务招待费10万元;

　　(3)财务费用中列支汇兑损失10万元;

　　(4)投资收益50万元为国外子公司分回的利润，国外适用税率为20%。该企业直接将50万元计入应纳税所得额。

　　要求：根据上述资料，回答下列小题：

　　<1> 、下列选项中，超过限额扣除的可以结转以后纳税年度所得税前扣除的有()。

　　A、广告费

　　B、工会经费

　　C、职工教育经费

　　D、业务招待费

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 广告费支出以及职工教育经费不超过扣除限额的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　<2> 、2012年工资及三项费用应调整应纳税所得额为()万元。

　　A、0

　　B、0.72

　　C、5.08

　　D、5.8

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 实际支付的工资72万元，可据实扣除。

　　工会经费的扣除限额=72×2%=1.44(万元)，上缴了0.72万元，纳税调增=1.44-0.72=0.72(万元)

　　职工福利费扣除限额=72×14%=10.08(万元)，纳税调增=15.08-10.08=5.08(万元)

　　职工教育经费的扣除限额=72×2.5%=1.8(万元)，由于企业计提并使用1.08万元，不需要纳税调整。

　　工资及三项费用调增金额=0.72+5.08=5.80(万元)

　　<3> 、2012年业务招待费应调整应纳税所得额为()万元。

　　A、0

　　B、4

　　C、7.5

　　D、10

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 销售(营业)收入=500(万元)

　　业务招待费扣除限额=500×5‰=2.5(万元)<10×60%=6(万元)，只能按2.5万元扣除，纳税调增金额=10-2.5=7.5(万元)

　　<4> 、下列关于该企业的税务处理正确的是()。

　　A、该企业2012年境内部分的应纳税所得额为33.3万元

　　B、该企业2012年境内部分的应纳税所得额为27.5

　　C、该企业2012年应缴纳的企业所得税为11.45

　　D、该企业2012年应缴纳的企业所得税为8.325

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 汇兑损失可以据实扣除，不用纳税调整。

　　境内生产经营所得额=70-50+5.80+7.5=33.3(万元)

　　该企业2012年度应缴纳的企业所得税=33.3×25%+50÷(1-20%)×(25%-20%)=11.45(万元)

　　2、中国公民王某为某文艺团体演员，2013年5月的收入情况如下：

　　(1)取得工薪收入5500元，取得优秀员工奖1000元;

　　(2)将自编剧本手稿原件公开拍卖取得所得10000元;

　　(3)当月以个人名义参加各类文艺演出4次，每次收入3000元，每次均通过当地教育局向农村义务教育捐款2000元;

　　(4)将自用住房一套转让，取得转让收入200万元，支付转让税费15万元，该套住房当时的购买价为120万元，购买时间为2009年6月份并且是唯一的家庭生活用房。

　　要求：根据上述资料，回答下列小题。

　　<1> 、王某5月份工资和奖金收入，应缴纳的个人所得税( )元。

　　A、475

　　B、675

　　C、195

　　D、95

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 工薪收入应缴纳个人所得税=(5500+1000-3500)×10%-105=195(元)。

　　<2> 、拍卖手稿原件取得的所得，应缴纳的个人所得税( )元。

　　A、1200

　　B、1600

　　C、1840

　　D、2000

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 个人将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，应按“特许权使用费所得”计算缴纳个人所得税。应缴纳个人所得税=10000× (1-20%)×20%=1600(元)。

　　<3> 、文艺演出的收入，应缴纳的个人所得税( )元。

　　A、160

　　B、640

　　C、1344

　　D、1644

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 演出收入属于一次性劳务报酬。应缴纳个人所得税=[(3000-800)-2000]×20%×4=160(元)。

　　<4> 、下列关于王某转让住房的个人所得税税务处理中，说法正确的是。

　　A、王某转让住房免个人所得税

　　B、王某转让住房减半征收个人所得税

　　C、王某转让住房应缴纳的个人所得税为13万元

　　D、王某转让住房应缴纳的个人所得税为16万元

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 个人转让自用达5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。题中王某购买时间为2009年6月，转让时间是2013年，时间不够5 年，所以不能免税，要按财产转让所得计征个人所得税。应缴纳个人所得税=(200-15-120)×20%=13(万元)=130000(元)。

　　3、梁先生在一家民营企业担任技术总监，2012年12月收入情况如下：

　　(1)当月取得工薪20000元。

　　(2)年终一次性奖金100000元。

　　(3)利用休假时间为国内某单位进行工程设计取得收入60000元。

　　(4)为境外一企业提供一项专利技术的使用权，一次取得收入120000元。已按来源国税法规定在该国缴纳了个人所得税18000元。

　　要求：根据上述资料，分析回答下列小题：

　　<1> 、梁先生工资薪金所得应缴纳的个人所得税为( )元。

　　A、3225

　　B、3600

　　C、3120

　　D、4320

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 梁先生工薪所得应缴纳的个人所得税=(20000-3500)×25%-1005=3120(元)。

　　<2> 、下列关于梁先生年终取得全年一次性奖金的说法，正确的有( )。

　　A、全年一次性奖金应单独作为1个月的工资薪金所得计算纳税

　　B、全年一次性奖金跟工资薪金的计算方法完全一致

　　C、梁先生全年一次性奖金应缴纳的个人所得税为19225元

　　D、梁先生全年一次性奖金应缴纳的个人所得税为19445元

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 纳税人取得全年一次性奖金应单独作为一个月的工资薪金所得计算纳税;有自己特定的计算方法，跟工资薪金不完全相同。梁先生应缴纳的个人所得税： 100000÷12=8333.33(元)，适用税率为20%，速算扣除数为555。应缴纳的个人所得税=100000×20%-555=19445(元)。

　　<3> 、梁先生进行工程设计应如何缴纳个人所得税( )。

　　A、应按特许权使用费所得缴纳个人所得税

　　B、应按劳务报酬所得缴纳个人所得税

　　C、应缴纳个人所得税9600元

　　D、应缴纳个人所得税12400元

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 梁先生进行工程设计取得收入，应按劳务报酬所得缴纳个人所得税，适用加成征收。应缴纳的个人所得税=60000×(1-20%)×30%-2000=12400(元) 。

　　<4> 、梁先生提供专利技术在我国应缴纳的个人所得税为( )元。

　　A、1200

　　B、2400

　　C、18000

　　D、19200

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 我国居民纳税人取得境外应纳税所得，按规定应在我国缴纳个人所得税，在境外已缴纳的个人所得税税款可以抵扣。梁先生提供专利技术在我国应缴纳的 个人所得税=120000×(1-20%)×20%-18000=1200(元)。

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