2013年造价工程师考试《案例分析》真题解析

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　　试题一：(20分)

　　某生产建设项目有关基础数据如下：

　　1、按当地现行价格计算，项目的设备购置费为2800万元，已建类似项目的建筑工程费、安装工程费占设备购置费的比例分别为45%、25%，由于时间、地点因素引起的上述两项费用变化的综合调整系数为1.1，项目的工程建设其他费用按800万元估算。

　　2、项目建设期为1年，运营期为10年。

　　3、项目建设投资来源为资本金和贷款。贷款总额为2000万元。贷款年利率为6%(按年计息)，贷款合同约定的还款方式为运营期前5年等额还本、利息照付方式。

　　4、项目建设投资全部形成固定资产，固定资产使用年限10年，残值率5%，直线法折旧。

　　5、项目流动资金500万元为自有资金，在运营期第1年内投入。

　　6、项目运营期第一年的营业收入、运营成本、营业税金及附加分别为1650万元、880万元、99万元。

　　7、项目的所得税税率为25%。

　　8、项目计算时，不考虑预备费。

　　问题：

　　1、列式计算项目的建设投资。

　　2、列式计算项目年固定资产折旧额。

　　3、列式计算项目运营期第一年应偿还银行的本息额。

　　4、列式计算项目运营期第一年的总成本费用、税前利润和所得税。

　　5、编制完成“项目投资现金流量表”。(在答题纸表1.1中填写内容)

序号	项目\期间	建设期	运营期
		1	2	3	……	11
1	现金流入				……
1.1	营业收入		1650	2300	……	2300
1.2	回收固定资产余值				……
1.3	回收流动的资金				……
2	现金流出				……
2.1	建设投资				……
2.2	流动资金		500		……
2.3	经营成本		880	1100	……	1100
2.4	营业税金及附加		99	138	……	138
2.5				127.37	……	127.37
3	税后净现金流量				……

　　答案：

　　问题1：建设投资=(建筑安装工程费+设备费)+工程建设其他费+预备费

　　=2800+2800*(0.45+0.25)*1.1+800

　　=5756.00万元

　　问题2：1、建设期利息：(2000/2)*6%=60.00万元

　　2、固定资产原值=建设投资+建设期利息

　　=5756+60

　　=5816.00万元

　　3、固定资产折旧=[5816*(1-5%)]/10

　　=552.52万元

　　问题3：1、运营期第一年年初贷款总额=2000+60=2060.00万元

　　2、运营期第一年应还本金=2060/5=412.00万元

　　3、运营期第一年应还利息=2060*6%=123.60万元

　　4、运营期第一年应还本息额=412+123.6=535.60万元

　　问题4：1、运营期第一年的总成本=经营成本+折旧+摊销+利息支出

　　=880+552.52+123.6

　　=1556.12万元

　　2、运营期第一年的税前利润=营业收入-总成本-营业税金及附加

　　=1650-1556.12-99

　　=-5.12万元

　　3、所得税：因为税前利润为负数，应纳税所得额为0.00万元，所得税为0.00万元

　　(或者：因为税前利润为负数，应纳税所得额为0.00万元，不缴纳所得税)

序号	项目\期间	建设期	运营期
		1	2	3	……	11
1	现金流入		1650	2300		3090.80
1.1	营业收入		1650	2300		2300
1.2	回收固定资产余值					290.80
1.3	回收流动的资金					500.00
2	现金流出	5756	1507.12	1365.37		1365.37
2.1	建设投资	5756.00
2.2	流动资金		500
2.3	经营成本		880	1100		1100
2.4	营业税金及附加		99	138		138
2.5	调整所得税		28.12	127.37		127.37
3	税后净现金流量

　　计算说明：1、回收固定资产余值=固定资产残值=固定资产原值(不含利息)*5%

　　=5756*5%=287.80万元

　　2、调整所得税=(营业收入-息税前总成本-营业税金及附加 )*25%

　　=(1650-(1556.12-60/10+123.6)-99)

　　=112.48*25%

　　=28.12万元

　　或者：调整所得税=(营业收入-息税前总成本-营业税金及附加 )*25%

　　=(1650-(880+552.52-60/10)-99)

　　=112.48*25%

　　=28.12万元

施工组织：房建，市政，道桥，水利，岩土，隧道

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