中级会计职称《中级经济法》第七章练习题：企业所得税的应纳税额

　　【举例】

　　假设：甲企业为居民企业。2009年来自境外A国的已纳所得税因超过抵免限额尚未扣除的余额为1万元，2010年在我国境内所得160万元，来自A国税后所得20万元，在A国已纳所得税额5万元，2010年该企业汇总缴纳多少所得税?

　　【答案及解析】

　　2010年境内外所得总额==160+20+5==185(万元)

　　境内外总税额==185×25%==46.25(万元)

　　2010年A国扣除限额==(20+5)×25%==6.25 (万元)

　　当年境外实纳税额5万元<6.25 万元;低于扣除限额，可以全额抵免。

　　该企业汇总纳税==46.25―5―1==40.25(万元)

　　【例题?判断题】居民企业来源于境外的应税所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以在抵免限额范围内从当期应纳税额中抵免，超过抵免限额的部分可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额之后的余额进行抵补。( )

　　【答案】√

　　【解析】根据规定：企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额;超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：(1)居民企业来源于中国境外的应税所得;(2)非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。

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