2013年注册会计师考试《税法》知识点：应纳税额的计算
更新时间：2013-03-28 11:17:09
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摘要 2013年注册会计师考试《税法》知识点：应纳税额的计算
应纳税额=营业额×税率
注意：
1.营业额：全额、余额、组成计税价格
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具体情况 |
计税公式和应用举例 |
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（1）以收入全额为营业额 |
应纳营业税=营业额×税率
举例：某咨询公司1月发生咨询活动咨询费收入10000元，其应纳营业税为：10000×5%=5000（元） |
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（2）以收入差额为营业额 |
应纳营业税=（收入全额-允许扣除金额）×税率
举例：某旅行社组团旅游共收取旅费25000元，支付餐费、门票费、住宿费、交通费共15000元。其应纳营业税为：（25000-15000）×5%=10000×5%=500（元） |
|
（3）按组成计税价格为营业额 |
应纳营业税=组成计税价格×税率
组成计税价格=营业成本×（1+成本利润率）÷(1-营业税税率)×营业税税率
【例题】某建筑公司自建一建筑物后对外销售，建筑成本300万元，当地成本利润率20%，对外售价500万元，其应纳营业税为：
①建筑业营业税=300×（1+20%）÷(1-3%)×3%=11.13（万元）
②销售不动产营业税=500×5%=25（万元） |
2.税率：3%、5%、娱乐业5%~20%
3.购置税控收款机可以抵免税额
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