2013年经济师考试(中级经济基础)案例分析题三

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　　3.某生产小电器的企业是增值税小规模纳税人，2011年9月发生下列业务：

　　(1)外购材料一批用于生产，取得增值税专用发票，注明价款10000元，增值税1700元;外购一台生产设备，取得增值税发票，注明价款30000元，增值税5100元。

　　(2)委托外贸企业进口一批塑料材料，关税完税价格15000元，关税税率6%，支付了相关税费将材料运回企业。

　　(3)销售50件自产A型小家电，共取得含税收入12360元。

　　(4)将2件A型小家电赠送客户试用。

　　(5)将自己使用过的一台旧设备出售，原价40000元，售价15450元。

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　(1)该企业进口塑料材料应纳的税金合计为(　D)。

　　A.1350元

　　B.1377元

　　C.3450元

　　D.3603元中华考试网

　　『答案解析』该企业进口塑料材料应纳的关税=15000×6%=900(元);该企业进口塑料材料应纳的增值税=(15000+900)×17%=2703(元);小规模纳税人进口货物也要适用规定税率计税。进口环节合计纳税=900+2703=3603(元)

　　(2)该企业A型小家电应纳的增值税为(C　)。

　　A.360元

　　B.370元

　　C.374.4元

　　D.1867.73元

　　『答案解析』将2件A型小家电赠送客户试用视同销售缴纳增值税。应纳增值税=12360÷1.03×3%+12360÷(1.03÷50)×2×3%=374.4元

　　(3)该企业出售旧设备应纳的增值税为(C　)。

　　A.0元

　　B.297.12元

　　C.300元

　　D.450元

　　『答案解析』该企业出售旧设备应纳的增值税 =15450÷(1+3%)×2%=300(元)。

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