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收藏注册会计师行业是运用专业特长，对企事业单位会计信息进行鉴证，并提供会计、税务、管理咨询等商务服务的中介行业。改革开放以来，我国注册会计师行业经过恢复重建和不断发展，取得了显著成绩。注册会计师执业范围和服务对象日益拓展，执业能力和行业监管水平稳步提高，相关法律制度体系基本健全，社会影响力和国际话语权逐步增强，注册会计师行业已经成为促进经济社会健康发展不可或缺的力量。我省目前有会计师事务所78家，注册会计师近800人。由于起步较晚、基础薄弱等多种原因，我省注册会计师行业仍存在规模偏小、业务领域不宽、执业环境有待改善、整体竞争力较弱等问题，与全国整体水平亦有一定差距。根据国办发〔2009〕56号文件精神，为积极推动和引导我省注册会计师行业健康发展，结合我省实际，现提出如下贯彻指导意见：一、充分认识加快发展注册会计师行业的重要意义（一）加快发展注册会计师行业，是建立和完善社会主义市场经济体制的必然要求。注册会计师行业服务领域已从传统的会计审计向管理咨询、内部控制、资信调查、投资决策等领域延伸，规模较大的会计师事务所汇聚了会计、审计、金融、税务、法律、财务管理、风险控制、战略规划等方面的老师，在提高经济信息质量、引导资源合理配置、优化企业治理结构、维护市场经济秩序和社会公众利益等方面发挥着重要作用。
（二）加快发展注册会计师行业，是贯彻中央“走出去”战略和促进我省企业规范发展、做大做强的重要举措。会计是国际通用的商业语言，企业跨国经营、资本跨境流动离不开注册会计师行业的专业支持。注册会计师行业为我省企业进入国内国际市场提供会计、税务、管理咨询等综合性服务，有助于我省企业在经营管理上与国际接轨，在更高层次和更广领域内参与国内国际竞争。
（三）加快发展注册会计师行业，是应对国际金融危机、促进贵州社会经济平稳较快发展的迫切需要。当前，我国应对国际金融危机取得了明显成效，经济运行正处在企稳回升的关键时期。注册会计师行业作为经济工作的基础和社会审计监督体系的重要力量，充分发挥其在保增长、调结构中的作用有助于落实国家重大宏观经济政策和我省产业结构调整，确保投资安全和投资效益，为建立经济运行风险防范机制和建立惩治预防腐败体系提供强有力的专业支持。
二、加快发展贵州注册会计师行业的指导思想、基本原则和主要目标（一）指导思想以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入贯彻落实科学发展观，全面总结行业发展经验，针对当前困扰行业发展的突出问题，着力从体制机制上深化改革、开拓创新，加强行业监管，推动诚信建设和组织建设，通过必要的扶持政策和鼓励措施，引导会计师事务所协调发展和走向国际，不断扩大执业领域和执业范围，全面提升执业质量和服务能力，大力改善执业环境和内部治理，促进注册会计师行业又好又快发展。
（二）基本原则一是坚持解放思想、开拓创新。要立足我省省情，借鉴国内国际经验，在遵循法制要求和市场规则的前提下，大力支持我省会计师事务所改革创新，积极探索加快行业发展的多种模式、途径和方法，鼓励优化组合、兼并重组、强强联合，促进行业走跨越式发展道路。巩固和增强会计师事务所在优势领域的市场份额和执业质量，并开拓进入新的市场领域。
二是坚持科学发展、规范管理。要以科学发展观指导行业发展，形成省内大型、中型和小型会计师事务所执业领域各有侧重、市场定位各有特色、服务对象各有倾斜、地域分布较为合理，不同规模的会计师事务所有序竞争、持续发展的格局。同时，强化政府行政管理和监督，充分发挥行业协会的服务、协调和行业自律管理作用，健全会计师事务所组织形式、治理机制和行业制度，确保行业健康发展。
三是坚持诚信为本、质量第一。要始终把诚信建设作为行业发展的生命线，以维护社会公众利益为宗旨，以职业道德建设为核心，坚守独立、客观、公正的职业立场，全面提升行业的诚信度和公信力，使注册会计师行业成为受社会尊重和信赖的专业服务行业。
（三）主要目标力争通过5年左右的时间，努力实现以下主要发展目标：――行业业务收入迈上新台阶。通过规范会计师事务所审计收费、遏制不当竞争、拓宽行业业务范围等措施，实现注册会计师行业收入年增均长20%左右的目标。
――优化规模结构，打造贵州品牌。通过进一步优化整合资源，重点扶持1到2家成为具备国内竞争力、综合排名进入全国200强、能够为大中型企事业单位及上市公司提供高质量服务、管理规范的省内大型会计师事务所；进一步加强行业行政监管，完善行业“进入”和“退出”机制，支持省内中小型会计师事务所扩大代理记账、个人理财、税务代理以及为小规模单位提供鉴证服务等咨询服务领域。
――进一步拓展事务所执业领域。在巩固财务报表审计、资本验证、涉税鉴证等业务的基础上，推动我省会计师事务所积极向企事业单位内部控制、管理咨询、并购重组、资信调查、专项审计、业绩评价、司法鉴定、投资决策、政府购买服务等相关业务领域延伸，加速快会计师事务所业务转变和升级，不断向高端型、高附加值业务发展。各级工商、税务等部门要认真监督落实《公司法》中关于“公司应当在每一个会计年度终了时编制财务会计报告，并依法经会计师事务所审计”的规定，确保公司依法接受注册会计师审计。
――会计师事务所执业环境显著改善。切实打破制约会计师事务所发展的行政壁垒、业务限制和地方保护，有效治理指定业务、索取回扣等不当行为，为会计师事务所创造更加公平的执业环境。解决人为限制会计师事务所执业和干预注册会计师独立发表审计意见的问题。
――会计师事务所组织形式、治理机制和管理制度更加科学。大力提高会计师事务所治理水平，增强会计师事务所竞争能力，推动会计师事务所依法采用与其发展战略、业务特点和规模相适应的组织形式。进一步健全透明高效、相互制衡的治理结构和内控机制，不断完善内部管理制度和执业责任保险制度。全面提高会计师事务所内部管理信息化水平，基本实现省内大中型会计师事务所利用信息化手段实施财务报告审计、内部控制审计和提供其他相关服务。
――注册会计师队伍职业道德水平和专业胜任能力显著提高。通过制定和实施贵州省注册会计师行业人才战略规划，有计划、有步骤地培养造就一大批适应行业发展要求的复合型人才，建设一支诚信执业、素质过硬的注册会计师队伍。
三、采取积极措施，推动贵州省注册会计师行业跨越式发展（一）加强政策支持，形成省内大中小会计师事务所协调发展的合理布局，引导会计师事务所科学发展1、重点扶持省内大型会计师事务所加快发展省内大型会计师事务所是指注册会计师人数在50人以上，业务收入2000万以上，在人才、品牌、规模、技术标准、执业质量和管理水平等方面具有较高水准，能够为大中型企事业单位、上市公司提供专业或综合服务的会计师事务所。鼓励执业质量优良、治理机制科学、发展势头良好的会计师事务所采取多种有效形式进行强强联合，优化资源，壮大规模，发展为全国大中型会计师事务所。积极开展特殊普通合伙会计师事务所试点。
2、科学引导省内中小型会计师事务所规范发展省内中小型会计师事务所是指注册会计师人数50人以下，业务收入2000万以下，规模较小，主要提供相关专项服务的会计师事务所。中小型会计师事务所要突出服务特色，重在做精做专。要科学引导其在规范管理运作、严格质量控制的基础上，创新发展模式、服务方式和技术手段，不断挖掘市场需求，深化专项领域服务，使其成为面向中小规模企事业单位和广大农村提供优质服务的主体力量。中小型会计师事务所在做好各自基本业务的同时，针对市场的不同需求，客户的不同层次及新业务领域的出现，找准自身市场定位，做到人无我有，人有我精。
3、引导会计师事务所构建科学合理内部管理体制财政部门和注册会计师协会要建立会计师事务所内部管理评价考核机制和综合考核评价机制，做到每年一评。在会计师事务所内部管理评价考核机制中，要注重对会计师事务所的组织结构、事务所执业质量风险控制、发展及人才培养战略规划、事务所收入分配机制、企业文化建设、党组织建设及活动开展等方面进行考核，引导会计师事务所实现内部科学管理。在综合考核评价机制中，重点放在内部管理评价和会计师事务所执业质量，不以单一的业务收入和注册会计师人数作为评级指标。
4、推动会计师事务所信息化发展，利用现代科技提高工作效率鼓励省内大中型会计师事务所采用审计软件等现代审计手段，提高审计工作效率。注册会计师协会要在推动会计师事务所选取审计软件上做好相关服务支撑工作，积极展开审计软件市场调查工作，选好适合贵州省会计师事务所的审计软件，或与相关科技公司联合开发审计软件。要积极指导会计师事务所信息化建设，推动会计师事务所网站和内部网络建设。
（二）切实推动注册会计师行业业务领域大幅拓展，充分发挥其促进社会经济发展和社会监督作用1、2010年起，将省内所有医院及血液机构的财务会计报表纳入到注册会计师审计范围，为我省医疗卫生改革提供相关决策依据，充分发挥其在医药卫生体制改革中的重要作用。
2、2010年起，将全省大中专院校（含民办院校）及改制为企业的事业单位纳入注册会计师审计范围，确保财政和其他资金及科研资金的安全高效使用。
3、2010年起，将全省基金会、慈善机构，省内各彩票发行管理机构的各类基金、善款和彩票募集资金及发行费用等公益资金的使用纳入注册会计师审计范围，确保资金按规定用途使用。
4、2010年起，建立并开展贵州省省属大中型国有（国有控股）企业的内部控制和业绩评价体系。依靠会计师事务所专业力量，全面监督省属大中型国有（国有控股）企业内部的环境、业务、资金管理、会计系统、电子信息系统、内部稽核等控制以及企业整体绩效状况。积极鼓励、引导省内国有大中型企业、上市公司、大中型民营企业开展内部控制、管理、投资决策、并购重组、资信调查等咨询，并向会计师事务所购买相关服务。
5、2010年起，逐步开展财政各类资金使用的绩效评价和对其进一步加强审计监督。要充分发挥会计师事务所审计监督的重要作用，弥补政府审计人力物力方面的不足。采取审计外包等形式，依靠会计师事务所专业力量，加强财政资金使用的绩效评价和审计监督，确保财政资金的安全正确使用。同时，财政资金的重大投资，可根据实际情况咨询会计师事务所，确保财政投资安全。
6、政府审计部门要积极借助会计师事务所专业力量，聘请会计师事务所开展如离任审计、经济案件责任审计或其他专项审计工作。
（三）加大促进注册会计师行业发展的政策扶持和引导力度，积极改善行业外部执业环境1、完善扶持政策，合力促进发展财政部门要会同有关部门，要进一步建立健全促进注册会计师行业加快发展的支持政策，支持和指导会计师事务所按照市场规律和平等互利、公平自愿的原则，采用多种发展模式进行优化组合、做大做强，确保合并、分立、重组和联合规范运作。要把注册会计师行业作为发展现代服务业的主要内容来抓，突出工作重点，发挥其在经济社会发展中的服务监督职能。
2、坚持统筹兼顾，加强分类指导省内大中型企业、上市企业，金融、能源、通信企业以及其他关系国计民生的大型骨干国有企业，在同等条件下，应当优先选择有利于保障国家经济信息安全的省内大型会计师事务所提供相关服务。其他企业可根据自身实际情况和业务需要，选择省内执业质量较好、具有一定服务特色或擅长精于某一方面的省内中小型会计师事务所提供服务。财政部门和注册会计师协会要在行业内做好全面的摸底调查，统计分析行业的业务类型及标准要求、市场分布、服务对象等，以引导会计师事务所做好与其能力相匹配的业务，并建立相关制度，实现做强做精。
3、切实维护会计师事务所合法权益一是破除制约会计师事务所发展的行政壁垒、业务限制和指定业务等行为。各行政主管部门、大型企事业单位在选聘会计师事务所对其下属单位或自身业务进行审计时，应以财政部门和注册会计师协会公布的会计师事务所内部治理评价和综合考核评价为选取标准，不得以会计师事务所组织构架（有限制、合伙制）不同或其他原因另行制定准入标准。确因单位和业务实际需要，对会计师事务所选取有特殊要求的，在确定准入标准时，要有财政部门的参与和认可，并听取注册会计师协会意见。要提前一定时间在相关媒体和协会网站上公开选聘信息，同时做到选取标准公开、选取的会计师事务所信息公开。要有效解决人为限制会计师事务所执业和会计师事务所疲于报送各类准入资料，难以集中精力搞好发展的问题。
二是有效治理索取回扣、干预注册会计师独立发表审计意见等违法违规行为。任何单位或个人，不得出现以进入“黑名单”、限制准入，或以掌握会计师事务所业务为要挟，要求或变相要求向会计师事务所进行业务分成、索要回扣，以及干预注册会计师独立发表审计意见等违法违规行为的发生。在纪检监察系统或检察系统内建立健全相关投诉和处理机制，严格打击有关的违法违规现象，维护正常的市场经济秩序，为会计师事务所创造更加公平的执业环境。同时，积极鼓励会计师事务所通过司法途径解决上述问题。
三是严厉打击不法分子冒充会计师事务所和注册会计师出具经济鉴证报告。公安机关要对当前一些不法分子，冒充会计师事务所和注册会计师出具相关经济鉴证报告并可能造成的严重后果予以重视。要采取积极有效措施打击此类违法行为。各报告使用单位和会计师事务所应积极配合公安机关，加强举报和线索提供；省注册会计师协会、会计师事务所也要积极建立相关防伪工作机制。通过多方面努力，切实维护会计师事务所、注册会计师以及报告使用单位的合法权益。
四是规范针对会计师事务所的招标工作。对会计师事务所的招标，要符合行业实际和行业收费标准。财政部门要制定相关措施，做到相关招标信息公开，规范招标行为。招标单位应根据业务的规模、难易程度、工作量的大小以及要达到的目的，按照相关收费标准，合理制定标的，不得以无标的的最低报价中标。
五是建立会计师事务所执业责任保险制度。会计师事务所要积极构建风险防范措施，提高会计师事务所增强抵抗风险能力。要积极联系省内大中型保险企业，研究并建立会计师事务所执业责任保险制度，在不断规范会计师事务所自身执业行为的基础上，减轻会计师事务所执业风险，为会计师事务所发展营造良好环境。
六是规范审计收费，遏制不当竞争。省级财政部门应与省物价部门协商，制定科学合理的收费标准，以规范审计收费，保证审计质量，促进会计师事务所可持续发展。要建立健全反对会计师事务所低价不当竞争的相关制度和投诉处理机制。同时，以狠抓会计师事务所执业质量为关键点，无论收费高低，所出的报告必须符合行业准则要求，以此引导会计师事务所放弃不当竞争。
（四）加强自身建设，推动行业可持续发展1、加快行业人才培养，抓好队伍建设省级财政部门和注册会计师协会，要根据贵州社会经济发展状况和注册会计师行业服务社会能力实际，制定相应的行业人才发展战略规划，提出行业人才发展措施和目标。
要充分发挥注册会计师协会在人才培养的交流平台作用，积极寻找人才培训项目，与相关机构、院校签署培训协议，搭建人才培养平台。要针对注册会计师专业胜任能力情况，分层次、分阶段、分步骤抓好行业人才培养的组织实施。要大力抓好行业高端人才和后备人才培养工作，力争用5年左右的时间，打造一批在省内具有较高声望、在会计师事务所执业过程中能够发挥关键作用、能承担较大较难业务的专业人才以及在管理、学术和专业技术标准具有较高水平的复合型人才。要进一步加大继续教育培训力度，着力提高行业从业人员的整体素质。要积极组织会计师事务所选聘高校应届优秀毕业生，抓好人才储备，优化队伍结构，为我省注册会计师行业发展提供人才保障。要积极采取“请进来、走出去”的人才培训机制，积极借鉴先进经验，进一步加强同行业之间的相互交流学习。
会计师事务所要切实担当在行业人才培养中的基础性、主渠道作用。要积极参与注册会计师协会组织的各类培训计划和继续教育培训班，参与注册会计师行业领军人才培养，加强业务练兵和岗位培训，致力于培养一批专业扎实、技术过硬、品德优良的领军人才。要改革完善人力资源制度，进一步优化激励约束机制、考核分配制度及合伙人进入与退出机制，把加快培养中青年管理团队和业务骨干列入重要议事日程，推动从业人员队伍顺利实现新老交替、平稳过渡。要培育尊重人才、保护人才的企业文化，形成以事业留人、待遇留人、感情留人、合伙文化留人的良好氛围。
2、深化诚信建设，树立良好社会形象会计师事务所要进一步大力弘扬诚信为本、操守为重、坚持准则的职业风尚。注册会计师协会要深入推进行业法制教育和诚信建设。建立健全行业信用管理制度、诚信档案制度。适时建立会计师事务所信用评级制度。切实遵守行业从业人员诚信宣誓制度，推动会计师事务所之间建立诚信公约，不断提升行业的诚信度和公信力。
3、狠抓内部治理，建设良好企业文化省内会计师事务所要按照有关要求，制定可持续发展战略目标，立足于打造“百年老店”。要借鉴国际国内同行先进管理经验，充分利用现代信息技术手段，狠抓内部治理、严格质量控制，加快完善“权责清晰、决策科学、管理严格、和谐发展”的治理机制，建立健全以决策程序、风险控制、人才培养、收益分配、执业网络协调为重点的内部管理制度，增强管理的科学性和透明度，规范和理顺合伙人（股东）之间、合伙人（股东）与注册会计师和员工之间的关系。
省内大中型会计师事务所，要建立健全并有效实施全过程质量控制规程，设立专门的技术支持部门、质量管控部门和信息技术部门，按照质量控制准则的要求，制定实施科学、严谨的业务质量控制办法和程序，强化风险管理，完善业务质量控制复核、风险评估、责任追究等制度，切实提高抵御执业风险和提升专业技术服务水平。
要采取切实有效的措施，积极培育人合、事合、心合、志合的合伙文化。主任会计师、合伙人（股东）和高级管理团队要在文化建设中发挥主导作用，同时引导和规范从业人员行为，形成整体团队的向心力，促进会计师事务所长远发展。
四、严格注册会计师行业行政监管和自律约束（一）加强行政许可，严格市场准入省级财政部门、省注册会计师协会要根据《注册会计师法》、《行政许可法》及其相关法规规章规定，按照公开、公平、公正、便民、高效的原则，依照法定程序严格审批会计师事务所和办理注册会计师注册。
1、未持有中国注册会计师证书的人员、不在会计师事务所专职执业人员、在申请设立会计师事务所前3年内因执业行为受到行政处罚的人员，不得担任会计师事务所的合伙人（股东）。
2、严格按照《会计师事务所审批管理办法》规定，对申请办理会计师事务所股东执业情况的开展审查工作。由财政部门负责，充分发挥注册会计师协会在专业技术和信息情况掌握方面的优势，对申请办所的股东（合伙人）进行包括职业道德、专业胜任、执业质量、准则执行等执业情况的全面审查并进行公示。执业情况不符合行业规范的人员不得申办会计师事务所。
3、会计师事务所之外的其他中介机构和个人不得承办注册会计师审计业务。任何单位或个人不得以代办或其他变相形式承接相关业务。
4、注册会计师协会要依据相关法律法规和行业各项规章管理制度规定，严格注册会计师的注册及自律管理，同时进一步强化注册会计师任职资格检查。
（二）加强行政监管，提高监管效能省级财政部门要加强对注册会计师行业的行政监管。要及时跟踪了解会计师事务所有关信息和动态，监督会计师事务所业务活动，防止出现重审批、轻监管等现象。
禁止会计师事务所一所多章分头签发业务报告等行为。会计师事务所不得有业务报告不编号、不留工作底稿、业务收入不纳入所内统一核算行为。加强对会计师事务所执业质量监管，对严重违反《注册会计师法》、《中国注册会计师审计准则》以及行业职业道德要求的现象，以及通同舞弊、挂名签字、兼职执业等违法违规行为，加大行政处罚力度，提高注册会计师违法违规成本，以抓执业质量促进行业全面发展。同时，制定并实施会计师事务所及其注册会计师退出机制。
要健全行业监管跨部门沟通协调机制，建立财政部门和审计、银行、证券、保险等监管部门的信息共享制度，不断提高监管效能。建立完善定期检查制度。研究并建立注册会计师监管责任追究制度。财政部门内部要进一步建立相关工作机制，形成对注册会计师行业的监督管理合力。
（三）加强协会建设，严格自律约束注册会计师协会要充分发挥作用，不断提高管理和服务水平，促进行业又好又快发展。要加强注册会计师协会自身组织建设，构建科学民主的决策机构，推动民主办会、执业人员共同办会。严格注册会计师注册及考试制度，大力开展继续教育，夯实行业自律基础。加强对注册会计师执业质量的自律检查和严格自律惩戒力度，建立健全行业诚信信息监控体系，丰富和创新行业自律手段，促进注册会计师执业质量和诚信水平不断提高。
五、进一步强化注册会计师行业加快发展的组织领导（一）加强行业党建，提供政治保障要加强注册会计师行业党建工作。发挥贵州省注册会计师行业党委作用，加大行业党组织组建力度，有三名以上党员的会计师事务所都应建立党支部，党员人数在3名以下的会计师事务所要就近联合组建党支部。向没有党员的会计师事务所派出党建指导员或联络员，实现党的组织和工作在贵州省注册会计师行业的全覆盖。加强行业党员教育、管理和服务工作，适时开展各类党员培训，不断提高行业党员队伍素质。要以开展丰富多彩的党组织活动为载体，创新行业党建工作方式，增强党的工作活力。要积极指导基层会计师事务所党支部工作的开展，充分发挥行业基层党组织战斗堡垒作用和党员先锋模范作用，为加快发展注册会计师行业提供坚强的政治保证。
（二）强化行政领导，明确职责任务省财政厅作为注册会计师行业的主管部门，要全面把握加快发展注册会计师行业的形势和任务，加强领导、落实责任，科学筹划、认真实施，确保加快发展注册会计师行业的各项政策措施落到实处，抓出实效。
各地财政部门要充分认识加快发展我省注册会计师行业的重要意义，结合本地区经济社会发展实际，积极研究制定支持注册会计师行业加快发展的具体措施和办法，共同促进注册会计师行业加快发展。
财政部门在推进注册会计师行业发展中，要重视发挥注册会计师协会的作用。
（三）加大宣传力度，营造良好氛围各级财政部门和省注册会计师协会要加大对注册会计师行业的宣传力度。采取新闻媒体报道、组织活动开展、制定宣传手册等多种方式方法，对注册会计师行业的执业性质、职能作用、发展状况、先进事迹等进行大力宣传，加深全社会对注册会计师行业的认知度和认同感，营造理解、支持、尊重注册会计师行业的有利氛围，为加快发展注册会计师行业凝聚共识、汇聚力量，创造更加良好的外部发展环境。
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