2013年注册税务师考试《税法一》第三章消费税：申报与缴纳

　　第十节　申报与缴纳(了解)

　　一、纳税义务发生时间：同增值税

　　注意：委托加工的为纳税人提货当天

　　二、纳税地点：

　　1.一般为纳税人机构所在地

　　2.委托加工业务：受托方机构所在地(受托方为个人除外)

　　三、纳税环节：生产环节(委托加工)、进口环节、零售环节、批发环节(卷烟加征)

　　【考题?多选题】(2011年)下列关于消费税纳税环节的说法，正确的有(　)。

　　A.金店销售金银饰品在销售环节纳税

　　B.啤酒屋自制的啤酒在销售时纳税

　　C.白酒在生产环节和批发环节纳税

　　D.销售珍珠饰品在零售环节纳税

　　E.成品油税费改革后，在零售环节纳税

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』选项C，白酒在批发环节不征收消费税;选项D，珍珠饰品在零售环节不征收消费税;选项E，成品油税费改革后，纳税环节在生产环节(包括委托加工和进口环节)。

　　四、纳税期限：同增值税

　　【考题?多选题】(2010年)关于消费税纳税义务发生时间说法，正确的有(　)。

　　A.某酒厂销售葡萄酒20箱并收取价款4800元，其纳税义务发生时间为收款的当天

　　B.某汽车厂自产自用3台小汽车，其纳税义务发生时间为移送使用的当天

　　C.某烟花企业采用托收承付结算方式销售焰火，其纳税义务发生时间为发出焰火并办妥托收手续的当天

　　D.某化妆品厂采用赊销方式销售化妆品，合同约定收款日期为6月30日，实际收到货款为7月30日，纳税义务发生时间为6月30日

　　E.某手表厂采取预收货款方式销售高档手表，其纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期的当天

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』纳税人采取预收货款方式结算的，其纳税义务的发生时间为发出应税消费品的当天。

　　五、征收管理中的特殊规定：

　　(一)葡萄酒消费税管理

　　(二)成品油消费税管理

　　【考题?多选题】(2011年)下列有关葡萄酒消费税征收管理的说法，正确的有(　)。

　　A.用外购己税葡萄酒继续加工葡萄酒一律不允许扣除己纳的消费税款

　　B.境内从事葡萄酒生产的企业之间销售葡萄酒，销货方可以凭《葡萄酒购货证明单》的退税联申请已纳消费税的退税

　　C.商场外购葡萄酒可凭《葡萄酒购货证明单》申请已纳消费税的退税

　　D.以进口葡萄酒为原料继续加工葡萄酒，可以凭海关完税凭证抵减进口环节已纳消费税

　　E.境内从事葡萄酒生产的个人之间销售葡萄酒，不实行《葡萄酒购货证明单》管理

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』选项A，以进口葡萄酒为原料连续生产葡萄酒的纳税人，准予从当期应纳消费税税额中抵减《海关进口消费税专用缴款书》注明的消费税;选项C，生产企业将自产或外购葡萄酒直接销售给生产企业以外的单位和个人的，不实行证明单管理，按规定申报缴纳消费税。