中级会计职称《中级会计实务》第十五章:资产计税基础
资产的计税基础
资产的计税基础=按照税法计算的资产价值=未来可以税前扣除的金额
资产的账面价值=按照会计计算的资产价值
(1)固定资产
账面价值=账面余额-累计折旧(会计)-减值准备
计税基础=账面余额-累计折旧(税法)
账面余额即初始成本,税法与会计无差别;但折旧方法、折旧年限和减值准备存在差异。
(2)无形资产
区分初始计量和后续计量两个阶段分析。
初始计量时:
①外购无形资产账面价值=计税基础
②内部研发的无形资产,账面价值摊销时可按150%税前扣除。即,内部研发的无形资产,计税基础是账面价值150%.内部研发无形资产初始计量时,账面价值低于计税基础,产生可抵扣暂时性差异。
无形资产后续计量
后续计量时,会计与税法存在差异,具体区分两类无形资产:
①使用寿命确定的无形资产
账面价值=账面余额-累计摊销(会计)-减值准备
计税基础=账面余额-累计摊销(税法)
②使用寿命不确定的无形资产
账面价值=账面余额-减值准备
计税基础=账面余额-累计摊销(税法)
(3)交易性金融资产
税法规定,交易性金融资产的公允价值变动损益,计税时不予以考虑。即,税法不认可交易性金融资产的公允价值变动,只认可其初始成本。 交易性金融资产的计税基础=初始成本即入账价值(无论持有多少年)。
持有期间,会计上采用公允价值计量,既可能涨价,也可能是跌价,所以,交易性金融资产的账面价值,既可能大于计税基础,也可能小于计税基础。因此计税基础与账面价值必然存在差异。
(4)投资性房地产
①成本模式计量
账面价值=账面余额-累计折旧或摊销(会计)-减值准备
计税基础=账面余额-累计折旧或摊销(税法)
②公允价值模式计量
账面价值=公允价值
计税基础=账面余额-累计折旧或摊销(税法)
2013年中级会计职称各科目教材变化汇总 2013年初级会计职称考试教材对比汇总
山东省2013年会计职称考试用书发放通知 天津2013年初级会计职称考试教材领取通知
凤阳县2013年初级会计职称考试教材登记征订的通知 阿拉善盟2013年初级会计职称考试新变化
最新资讯
- 2024年中级会计经济法教材变动:详解版2024-04-29
- 2024年中级会计师教材变化《财务管理》:详解版2024-04-29
- 2024年中级会计实务教材变动解析:详细版(附教材封面图)2024-04-29
- 2024中级会计师教材发布:考生须知这些变动细节2024-04-26
- 抢先预览:2024中级会计教材变动,新内容抢先掌握!2024-04-26
- 重磅!2024中级会计职称考试《经济法》教材变化解析它来了2024-04-26
- 速查!2024年中级会计财务管理教材变动2024-04-25
- 2024年中级会计师经济法教材变化出炉:7个章节,15个法律制度,第二章变化较大2024-04-25
- 重磅!2024年中级会计实务教材变化较大(5大变化)2024-04-25
- 2024中级会计教材《经济法》封面2024-04-25