2014年注册税务师考试《税法Ⅱ》教材变化

第
二
章

原教材

新教材

页

行

内容

内容

页

行

163

倒数第18行~倒数第15行

删除第二段的内容“个人所得的形式…..参照市场价格核定应纳税所得额”

175

第二段

164

知识点标题

二、个体工商户的生产、经营所得

改成“二、个体工商户、个人独资企业和合伙企业的生产、经营所得”

176

14

164

知识点标题下面第一行

“个体工商户的生产经营所得，是指”

改成“（一）个体工商户的生产经营所得”

176

15

164

倒数第3行~倒数第一行

删除“（5）个体工商户和从事生产、经营的个人…..单独计征个人所得税”

增加“（二）个人独资企业和合伙企业的生产、经营所得……分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税”。

176--177

176页倒数第6行~177页第15行

169

倒数第1~13行

删除倒数第1―13行“根据《财政部 国家税务总局关于》……家庭成员取得的上述”

170

正数第1~2行

删除“所得，视为…..计征个人所得税”

177

第6~10行

删除第11点“（11）对科研机构、高等院校……不得结转抵扣”

179

第一个例题

将错误的计算改正确了

179

第二个例题

数字改变“例：某经理为中国公民，2011年第四季度每月工资收入5000元。计算该经理第四季度应缴纳的个人所得税。解：（1）每月应纳税额=（5000-3500）*3%=45（元）（2）第四季度应纳税额=45*3=135（元）”

改成“例：某经理为中国公民，2013年第四季度每月工资收入15000元。计算该经理第四季度应缴纳的个人所得税。
（1）每月应纳税额=（15000-3500）*25%-1005=1870（元）（2）第四季度应纳税额=1870*3=5610（元）”

191

第二个例题

182

例题

例题中的“每月工资2300元”

改成“每月工资4300元”但是错误的

194

185

倒数第9行

“二、个体工商户的生产、经营所得的计税方法”

改成“二、个体工商户、个人独资企业和合伙企业的生产、经营所得的计税方法”

197

倒数第15行

185

倒数第8行

增加

加上“（一）个体工商户生产、经营所得的计税方法”后面的序号改了“（一）应纳税所得额”改成“1.应纳税所得额”

197

倒数第14行

189

倒数一一行

最后一个计算数字“1563.5”

改成“1562.5”更正了

201

倒数第5行最后一个数

190

1~11

删除“（四）2011年9月1日（含）以后个体工商户……按照上述方法计算2011年度应纳税额，进行汇算清缴。”

194

正数4、5、6、7自然段

2. 对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，……财税〔2005〕102号文所称上市公司是指在上海证券交易所、深圳证券交易所挂牌交易的上市公司。

（二）实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策……其持股时间自取得之日起计算。

216~218

216倒数第16行~218页第2行

197

4

十一、个人所得税的特殊计税方法

十一、特殊情形下个人所得税的计税方法

220

倒数第10行

198

倒数第七行例题答案

（1）来自美国所得的抵免限额=（20800+1200-4800）×20%-375=3065（元）
（4）应补缴个人所得税=（3065-1200）+（2000-1500）=1865+500=2365（元）

（1）来自美国所得的抵免限额=（20800+1200-4800）×25%-1005=3295（元）
（4）应补缴个人所得税=（3295-1200）+（2000-1500）=2095+500=2595（元）

222

【例2---18】答案

201

倒数第七自然段

增加

上述“另有规定”是指：部分股票期权在授予时即约定可以转让……按下面第4条第（2）项规定进行税务处理。

225

14~23

203

第4行（八）的所有内容

（八）企业高级管理人员行使股票认购权取得所得个人所得税的征税办法………………在不超过6个月的期限内分期缴纳个人所得税

删除

224

倒数第1―12行

删除“三、查账征收应纳个人所得税的计算…..留存的所得（利润）”之间的内容

新增“3.应纳税所得额的确定原则……不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。”

202

倒数第22行~倒数第6行

225

2―3行

“扣除项目比照《个体工商户个人所得税计税办法（试行）》（国税发【1997】43号）的规定确定，但下列项目的扣除依照以下规定执行”

改成“扣除项目比照《个体工商户个人所得税计税办法（试行）》（国税发【1997】43号）的规定执行，但下列项目的扣除例外：”

202

倒数第4行~倒数第三行

225

第10--11行

删除“本条规定的意义是…..相应的费用”

203

225

18--25

删除第18―25行4―7条的内容“4.个人独资企业和合伙企业向从业人员实际……销售（营业）收入。”

225

倒数第8行

第10条“投资者兴办两个或两个以上企业应纳税额的计算方法”

改成“5.应纳税额的计算
投资者兴办两个或两个以上企业应纳税额的计算方法”

203

18

227

四、下面的内容

将“四、核定应纳税额的计算”的内容移到新教材203页“5.应纳税额的计算”下面的第（2）点命名为“个人独资企业和合伙企业核定征收应纳税额的计算”

203

226

倒数第1―22行

删除“（六）企业为个人家庭成员的消费性支出或出借资金…..同时停止执行”之间的内容

229--233

将229―232页之间的内容填表说明和申报表删除

改成的内容如下：先给出“生产、经营所得个人所得税申报表（A表）”参看下图1及内容，然后再给出“生产、经营所得个人所得税纳税申报表（B）表”参看下图2及内容

206--~212

206页第1行~212页倒数第9行

189

新增“（二）个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的相关规定”将2013年教材224―233页的内容按照上面2014年教材改变之后的内容插入到这里这个标题的下面

201~205

201倒数第4行~205倒数第第1行

216

15―17行

“扣缴义务人违反以上规定不报送或者报送虚假纳税资料的，一经核实…..不得作为成本费用扣除”

改成“扣缴义务人未按照规定的期限向主管税务机关报送《扣缴义务人所得税报告表》、《支付个人收入明细表》和个人基础信息等有关情况的，依照《税收征管法》第六十二条的规定给予相应处罚”

241

5--7

220

220倒数第15行~倒数第13行

将“为了规范和加强律师事务所从业人员个人所得税的征收管理，根据国税发【2000】149号文件规定，自2000年1月1日起，对律师事务所从业人员个人所得税的征收管理按一下规定处理”

改成“为了规范和加强律师事务所从业人员个人所得税的征收管理，根据《国家税务总局关于律师事务所从业人员个人所得税问题的公告》（国家税务总局公告2012年第53号）规定，自2013年1月1日起，按下列规定计算缴纳个人所得税”

236

倒数第13行~倒数第11行

221

第5行

“在律师当月分成收入的30%”比例内确定

改成“在律师当月分成收入的35%比例内确定”
新增“对作为律师事务所雇员的律师，其办案费用或其他个人费用在律师事务所报销的，在计算其收入时不得再扣除上述规定的其收入35%以内的办理案件支出费用”

237

7~9

221

11

删除“兼职律师是指取得律师资格和律师执业证书。不脱离本职工作从事律师职业的人员”

237

221

13

删除“为了便于操作，税款可由其任职的律师事务所代为缴入国库”

237

221

15--19

将第8、9条“8.律师从接受法律服务的当事人…..法律、法规、规章的规定执行”

改成“8.律师从接受法律事务服务的当事人处取得法律顾问费或其他酬金等收入，应并入其从律师事务所取得的其他收入，按照规定计算缴纳个人所得税” 将上面220―221页修改后的内容放到新教材236页第（十七）条

237

17~18

213

新增“（十八）个人投资者收购企业股权后将原盈余积累转增股本个人所得税问题……转增股本数额及扣缴税款情况报告主管税务机关。?”

237

第19行~倒数第一行

232

附录1：案例分析

将案例分析的年份换成2013年，且将该案例的内容放到复习思考题的后面

248

237

新增54---56条“54.财政部 国家税务总局 证监会关于实施上市公司股息红利
……2013年5月7日 国家税务总局公告203年第23号”

252

倒数第7行~倒数第一行