2014年中级会计职称考试《中级会计实务》基础试题：第六章

　　2014年中级会计职称考试备考已经开始，为了帮助参加2014年中级会计职称考试考生巩固知识，提高备考效果，环球网校精心为大家整理了中级会计职称考试《中级会计实务》试题，希望对广大考生有所帮助。

　　计算题

　　1、甲股份公司有关无形资产的业务如下：

　　(1)甲公司2×10年初开始自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费300万元、人工工资100万元，以及其他费用50万元，共计450万元，其中，符合资本化条件的支出为300万元; 2×11年1月专利技术获得成功，达到预定用途。不考虑相关税费。

　　对于该项专利权，相关法律规定该专利权的有效年限为10年，甲公司估计该专利权的预计使用年限为12年，并采用直线法摊销该项无形资产。

　　(2)2×12年12月31日，由于市场发生不利变化，致使该专利权发生减值，甲公司预计其可收回金额为160万元。该专利权减值后摊销年限和摊销方法不变。

　　(3)2×13年4月5日甲公司出售该专利权，收到价款120万元，已存入银行。营业税税率为5%。

　　要求：

　　(1)编制甲公司2×10年度有关研究开发专利权会计分录;

　　(2)编制甲公司2×11年该项无形资产的相关会计分录(假定按年摊销);

　　(3)计算甲公司2×12年对该专利权应该计提的减值金额并编制计提减值准备的会计分录;

　　(4)编制甲公司2×13年与该专利权相关的会计分录。

　　2、XYZ上市公司2011年1月6日，从B公司购买一项商标权，由于XYZ公司资金周转比较紧张，经与B公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项商标权总计900万元，每年末付款300万元，3年付清。假定银行同期贷款利率为10%。

　　要求：

　　(1)计算无形资产现值。

　　(2)计算未确认融资费用。

　　(3)编制2011年1月6日会计分录。

　　(4)计算并编制2011年年底有关会计分录。

　　(5)计算并编制2012年年底有关会计分录。

　　(6)计算并编制2013年年底有关会计分录。

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　　【参考答案】

　　1、

　　【正确答案】 (1)2×10年度：

　　发生支出时：

　　借：研发支出――费用化支出 　1 500 000

　　――资本化支出 　3 000 000

　　贷：原材料 　　　　　　　　　　　　3 000 000

　　应付职工薪酬 　　　　　　　　　1 000 000

　　银行存款 　　　　　　　　　　　　500 000

　　年末，将费用化支出转入管理费用：

　　借：管理费用 　　　　　　　　1 500 000

　　贷：研发支出――费用化支出　　　　 1 500 000

　　(2)2×11年1月，专利权获得成功时：

　　借：无形资产 　　　　　　　　3 000 000

　　贷：研发支出――资本化支出　　 　　3 000 000

　　该无形资产的年摊销额=300÷10=30(万元)

　　年末摊销时，

　　借：管理费用　　 　　　　　　　300 000

　　贷：累计摊销　　　　　　　　　　　　 300 000

　　(3)2×12年12月31日计提减值准备前无形资产账面价值=300-30×2=240(万元)

　　2×12年12月31日应计提无形资产减值准备=240-160=80(万元)

　　借：资产减值损失 　　　　　　　800 000

　　贷：无形资产减值准备 　　　　　　　　800 000

　　(4)2×13年度(1～3月)摊销无形资产5(160÷8×3/12)万元。

　　借：管理费用　　　　　　　　　　50 000

　　贷：累计摊销　　　　　　　　　　　　　50 000

　　2×13年4月5日，处置无形资产时：

　　借：银行存款 　　　　　　　　　　　1 200 000

　　无形资产减值准备　　　　　　　　 800 000

　　累计摊销　　　　　　　　　　　　 650 000

　　营业外支出――处置非流动资产损失 410 000 (倒挤)

　　贷：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　3 000 000

　　应交税费――应交营业税　　　　　　　　　60 000(1 200 000×5%)

　　2、

　　【正确答案】 (1)无形资产现值=300/(1+10%)1+300/(1+10%)2+300/(1+10%)3=746.06(万元)

　　(2)未确认融资费用=900-746.06=153.94(万元)

　　(3)编制2011年1月6日会计分录

　　借：无形资产――商标权 746.06

　　未确认融资费用 153.94

　　贷：长期应付款 900

　　(4)计算并编制2011年年底有关会计分录

　　借：长期应付款 300

　　贷：银行存款 300

　　借：财务费用 74.61[(900-153.94)×10%]

　　贷：未确认融资费用 74.61

　　(5)计算并编制2012年年底有关会计分录

　　借：长期应付款 300

　　贷：银行存款 300

　　借：财务费用 52.07{[(900-300)-(153.94-74.61)]×10%}

　　贷：未确认融资费用 52.07

　　(6)计算并编制2013年年底有关会计分录。

　　借：长期应付款 300

　　贷：银行存款 300

　　借：财务费用 27.26(153.94-74.61-52.07)

　　贷：未确认融资费用 27.26

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