2014年中级会计职称《中级会计实务》第十七章外币折算练习题

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　　多项选择题

　　1、交易性金融资产采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，不应计入( )。

　　A、公允价值变动损益

　　B、财务费用

　　C、营业外支出

　　D、资本公积

　　2、下列各项中，不需要按照期末当日即期汇率进行折算的有(　　)。

　　A、实收资本

　　B、资本公积

　　C、应收账款

　　D、交易性金融资产

　　3、A公司对外币交易采用即期汇率的近似汇率折算，以每月月初汇率作为近似汇率，按月计算汇兑损益。2010年1月10日，向国外B公司出口商品一批，货款共计40万美元，当日市场汇率为1美元=6.70元人民币，双方约定货款于2010年2月5日结算。1月1日的市场汇率为1美元=6.65元人民币，1月31日的市场汇率为1美元=6.82元人民币。2月5日，A公司收到货款40万美元并存入银行，当日市场汇率为1美元=6.88元人民币。2月1日的汇率1美元=6.88元人民币。假定不考虑增值税等相关税费，A公司无其他外币业务，对于上述业务，下列说法中正确的有()。

　　A、1月10日外币应收账款的入账金额为266万元人民币

　　B、1月份的汇兑损益为6.8万元人民币

　　C、1月份的汇兑损益为0.8万元人民币

　　D、2月5日收款时计入财务费用的金额为-2.4万元人民币

　　4、按我国现行会计准则的规定，企业由于外币业务所产生的汇兑差额，可能计入的科目有()。

　　A、财务费用

　　B、公允价值变动损益

　　C、在建工程

　　D、其他业务收入

　　5、在确定境外经营(子公司)的记账本位币时，应当考虑的因素有()。

　　A、相对于境内母公司，其经营活动是否具有很强的自主性

　　B、境外经营活动中与母公司交易占其交易总量的比重

　　C、境外经营活动所产生的现金流量是否直接影响母公司的现金流量

　　D、境外经营活动所产生的现金流量是否足以偿付现有及可预期的债务

　　6、下列有关外币交易会计处理的表述中，正确的有( )。

　　A、对于发生的外币交易，企业应当将外币金额折算为记账本位币金额

　　B、外币交易在初始确认时，可以采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额

　　C、外币交易在初始确认时，可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算

　　D、企业在资产负债表日，应当对外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益或资产成本

　　【答案】ABCD

　　7、境外经营的财务报表在进行折算时，按资产负债表日的即期汇率折算的项目有( )。

　　A、无形资产

　　B、资本公积

　　C、盈余公积

　　D、长期借款

　　8、下列各项中，表述不正确的有( )。

　　A、境外经营是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业及分支机构等

　　B、企业在境内的子公司、合营企业、联营企业及分支机构，即使采用不同于本企业的记账本位币，也不视同境外经营

　　C、境外经营仅指设在境外的企业，与记账本位币无关

　　D、境外经营，可以自行设置任意一种货币为记账本位币

　　9、下列各项中，不属于外币货币性项目的有( )。

　　A、预付款项

　　B、持有至到期投资

　　C、长期应收款

　　D、预收款项

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　　参考答案

　　1、【正确答案】 BCD

　　2、【正确答案】 AB

　　【答案解析】 实收资本和资本公积属于历史成本计量的非货币性项目，不需要改变其入账时的记账本位币金额，即不需要按照期末当日即期汇率折算。应收账款属于货币性项目，应按照期末当日的即期汇率折算。交易性金融资产属于以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率(这里是期末的即期汇率)折算。

　　3、【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 本题考核外币应收账款的核算。A公司的对外币交易采用即期汇率的近似汇率折算，因此1月10日外币应收账款的入账金额=40×6.65=266(万元人民币);1月份的汇兑损益=40×(6.82-6.65)=6.8(万元人民币);2月5日收款时计入财务费用(贷方)的金额=40×(6.88-6.82)=2.4(万元人民币)。

　　4、【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 本题考核汇兑差额的核算。为建造固定资产借入的长期借款，符合资本化条件的汇兑差额计入在建工程，如果是交易性金融资产产生的汇兑差额，计入公允价值变动损益。

　　5、【正确答案】 ABCD

　　6、【正确答案】 ABCD

　　7、【正确答案】 AD

　　【答案解析】 资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。选项AD正确。

　　8、【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 选项B，企业在境内的子公司、合营企业、联营企业及分支机构，采用不同于本企业记账本位币的，也视同境外经营。

　　9、【正确答案】 AD

　　【答案解析】 预收款项和预付款项不属于外币货币性项目。因为其通常是以企业对外出售资产或者取得资产的方式进行结算。不属于企业持有的货币或者将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。

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