2014中级职称《中级经济法》第七章练习题：企业所得税法律制度

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　　2014年中级会计职称考试备考已经开始，为了帮助参加2014年中级会计职称考试考生巩固知识，提高备考效果，环球网校精心为大家整理了中级会计职称考试《中级经济法》章节练习题，希望对广大考生有所帮助。

　　一、单项选择题

　　1、下列收入是企业所得税应税收入的有( )。

　　A、转让财产收入

　　B、财政拨款收入

　　C、国债利息收入

　　D、居民企业之间的股息收入

　　2、根据企业所得税法律制度的规定，股息、红利等权益性投资所得是按照()确定所得来源地。

　　A、负担、支付所得的企业所在地

　　B、机构、场所所在地

　　C、分配所得的企业所在地

　　D、负担、支付所得的个人的住所地

　　3、2010年度，某小型微利企业财务资料显示，会计利润为370万，另有经税务机关核定的2009年亏损为70万元，则2010年应纳所得税额为( )万元。

　　A、70

　　B、72.5

　　C、75

　　D、77.5

　　4、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是( )。

　　A、国有企业

　　B、外商投资企业

　　C、个人独资企业

　　D、股份制企业

　　5、2010年某企业当年实现自产货物销售收入500万元，当年发生计入销售费用中的广告费60万元，企业上年还有35万元的广告费没有在税前扣除，企业当年可以税前扣除的广告费是( )万元。

　　A、15

　　B、60

　　C、75

　　D、95

　　6、某生产企业2011年营业收入为1500万元，广告费支出为52万元。2010年尚未抵扣的广告费90万元，则2011年税前准允扣除的广告费为( )万元。

　　A、52

　　B、142

　　C、135

　　D、225

　　7、某外商投资企业2009年取得利润总额为4000万元，其中投资收益项目已列收支为：国债利息收入20万元，国债转让收益60万元，无其他调整事项。根据企业所得税法律制度的规定，该外商投资企业2009年应纳税所得额为( )万元。

　　A、3920

　　B、3940

　　C、3980

　　D、4000

　　8、某企业2010年度通过民政部门向贫困地区捐赠50万，直接向某大学捐款10万元，均在营业外支出中列支。该企业当年实现利润总额400万元，假设不考虑其他纳税调整事项。根据企业所得税法律制度的规定，该企业2010年度应纳税所得额为( )万元。

　　A、400

　　B、412

　　C、460

　　D、435

　　9、根据企业所得税法的规定，下列收入的确认不正确的是(　)。

　　A、租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现

　　B、股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现

　　C、特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现

　　D、接受捐赠收入，按照接受捐赠资产的入账日期确认收入的实现

　　10、某商贸企业2009年度产品销售收入8000万元。当年发生管理费用500万元，其中业务招待费120万元。该企业2009年度所得税前可以扣除的管理费用为( )万元。

　　A、40

　　B、72

　　C、452

　　D、420

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　　二、多项选择题

　　1、企业从事下列项目的所得，免征企业所得税的有(　)。

　　A、蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类的种植

　　B、花卉、茶的种植

　　C、林木的培育和种植

　　D、农产品初加工

　　2、根据企业所得税的优惠政策，下列收入中，属于免税收入的有(　)。

　　A、企业购买国债取得的利息收入

　　B、证券投资基金从证券市场中取得的收入

　　C、清洁发展机制项目温室气体减排量转让收入上缴国家的部分

　　D、证券投资基金管理人运用基金买卖股票的差价收入

　　3、下列关于居民企业和非居民企业的说法符合企业所得税法的规定的有(　)。

　　A、企业分为居民企业和非居民企业

　　B、居民企业应当就其来源于中国境内、境外所得缴纳企业所得税

　　C、非居民企业在中国境内设立机构、场所，其机构、场所取得的来源于中国境内、境外所得都要缴纳企业所得税

　　D、非居民企业在中国境内设立机构、场所，只就其机构、场所取得的来源于中国境内所得缴纳企业所得税

　　4、企业发生的下列支出，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除的有(　)。

　　A、广告费

　　B、业务招待费

　　C、与生产经营有关的手续费和佣金支出

　　D、业务宣传费

　　5、关于收入的确认时间，下列说法正确的有(　)。

　　A、销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装检验完毕时确认收入

　　B、对于宣传媒介的收费，应在相关的广告或商业行为出现在公众面前时确认收入

　　C、艺术表演收费涉及几项活动的，预收的款项在第一项活动发生时就可以确认收入

　　D、属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入

　　三、判断题

　　1、对于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其来源于中国境内的所得应缴纳的企业所得税，由支付人在每次支付或者到期支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。( )

　　2、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按20%的税率征收企业所得税。( )

　　3、一般情况下，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，不作为企业所得税的收入。( )

　　4、符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，全额征收企业所得税。( )

　　5、提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。( )

　　四、简答题

　　北京一家运输企业，2010年1月成立，2010年度相关生产经营业务如下：

　　(1)当年公路运输收入700万元，国债利息收入10万元、取得对境内非上市公司的权益性投资收益46.8万元。

　　(2)全年营业成本为320万元;营业税金及附加23.1万元。

　　(3)全年发生财务费用50万元，其中10万元为在建工程的资本化利息支出。

　　(4)管理费用共计90万元，其中业务招待费25万元;销售费用共计40万元。

　　(5)营业外支出共计列支通过青少年基金发展会向农村义务教育捐款30万，向关联企业支付管理费用10万元。

　　要求：计算2010年该企业应缴纳的企业所得税。

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　　参考答案

　　一、单项选择题

　　1、【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考核企业所得税应税收入。B是不征税收入，C、D属于免税收入。

　　2、【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考核企业所得税的征税范围。股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。

　　3、【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考核企业所得税的税率。应纳所得税额=(370-70)×25%=75(万元)。

　　4、 【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考核企业所得税的纳税人。为增强企业所得税和个人所得税的协调，避免重复征税，企业所得税法明确规定，按照《个人独资企业法》、《合伙企业法》的规定成立的个人独资企业和合伙企业，不是企业所得税的纳税人。

　　5、【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考核企业所得税中广告费扣除限额。企业当年的广告费扣除标准为不超过当年销售(营业)收入的15%，超过部分可以结转以后年度扣除。

　　当年准予扣除的广告费=500×15%=75(万元)，因此当年发生的60万元可以全部扣除，同时，还可以扣除上年结转的35万元中的15万元，即企业当年可以扣除的广告费是75万元。上年剩余的20万元留待以后年度结转扣除。

　　6、【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考核广告费用的扣除。2011年广告费税前扣除限额=1500×15%=225(万元)，实际支出52万元，尚结余税前扣除指标173万元，2010年超标的广告费90万元小于173万元,超标的广告费90万元可以在本年全部扣除。则2011年税前准许扣除的广告费=52+90=142(万元)。

　　7、【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考核企业所得税的计算。国债利息收入免交所得税，所以2009年度应纳税所得额为4000-20=3980(万元)。

　　8、【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考核企业所得税中公益性捐赠的扣除。企业通过民政部门向贫困地区捐赠属于公益性捐赠，在年度利润总额的12%以内的部分可以扣除。扣除标准=400*12%=48(万元)。应调整应纳税所得额=50-48=2(万元)。直接向学校的捐款不允许扣除，应该全额调增。应纳税所得额=400+2+10=412(万元)。

　　9、【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考核企业所得税收入的确定。根据规定，接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

　　10、【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考核业务招待费。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。业务招待费扣除限额=8000×5‰=40(万元)<120×60%=72(万元)，可扣除管理费用=500-120+40=420(万元)。

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　　二、多项选择题

　　1、【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 本题考核免征企业所得税项目。花卉、茶的种植一般盈利水平较高，也不是人们基本生活必需品，因此减半征收企业所得税。

　　2、【正确答案】 AC

　　【答案解析】 本题考核企业所得税优惠政策的免税规定。对证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税。对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，暂不征收企业所得税。

　　3、【正确答案】 AB【答案解析】 本题考核企业所得税纳税人的规定。非居民企业在中国境内设立机构、场所，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

　　4、【正确答案】 AD

　　【答案解析】 本题考核扣除项目的相关规定。企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。

　　5、【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 本题考核收入的确认时间。艺术表演收费涉及几项活动的，预收的款项在相关活动发生时分别确认收入。

　　三、判断题

　　1、【正确答案】 对

　　【答案解析】 本题考核企业所得税的纳税人。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽然设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。

　　2、【正确答案】 错

　　【答案解析】 本题考核企业所得税税率。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

　　3、【正确答案】 错

　　【答案解析】 本题考核企业所得税视同销售。企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物，在所得税上确认收入。

　　4、【正确答案】 错

　　【答案解析】 本题考核企业所得税税收优惠。符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

　　5、【正确答案】 对

　　【答案解析】 本题考核提取的专项资金的扣除。企业提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。

　　四、简答题

　　【正确答案】 (1)资本化的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。

　　可扣除的财务费用=50-10=40(万元)

　　(2)营业收入=700(万元)

　　业务招待费的扣除限额=700×5‰=3.5(万元)<25×60%=15(万元)，税前可以扣除的业务招待费是3.5万元。准予扣除的管理费用=90-25+3.5= 68.5(万元)

　　(3)会计利润=(700+10+46.8)(收入)-23.1(税金)-320(成本)-(50-10)(财务费用)-90(管理费用)-40(销售费用)-(30+10)(营业外支出)=203.7(万元)

　　捐赠限额=203.7×12%=24.44(万元)，实际捐赠为30万元，按照限额扣除;企业之间支付的管理费不可以税前扣除。

　　可扣除的营业外支出=24.44(万元)

　　(4)应纳税所得额=(700+10+46.8)(收入总额)-(10+46.8)(免税收入)-23.1(税金)-320(成本)-40(财务费用)-68.5(管理费用)-40(销售费用)-24.44(捐赠)=183.96(万元)

　　2010年该企业应纳所得税额=183.96×25%=45.99(万元)

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