2014年注册税务师考试《税务代理实务》重点：第五章
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第五章 发票领购与审查代理
★国税局、地税局对发票管理权限的划分;发票的领购与开具;发票的作废、红字发票的开具;税务机关代开发票的问题
(1)增值税纳税人使用的发票由国家税务局管理
(2)营业税纳税人使用的发票由地方税务局管理
(3)如果一个企业以增值税为主并兼有营业税的经营项目，就应该分别到国税和地税主管税务机关办理。
【单选题1】下列普通发票由国家税务局管理的是( )。
A.餐馆提供餐饮服务开具的发票
B.房屋出租专用发票
C.商场销售报刊的发票
D.国有邮政、电报收据
『正确答案』C
例题?多选题(2009年修改)下列普通或专用发票，应到地方税务局领购的有( )。
A.商品房销售专用发票
B.机动车专项修理专用发票
C.广告业发票
D.商业统一零售发票
E.建筑安装业发票
『正确答案』AE
『答案解析』机动车专项修理专用发票、广告业发票和商业统一零售发票应到国税局领购。
增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用。
一般纳税人不得领购开具增值税专用发票的情形
1.会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。
2.有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。
3.有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：
(1)虚开增值税专用发票;
(2)私自印制专用发票;
(3)向税务机关以外的单位和个人买取专用发票;
(4)借用他人专用发票;
(5)未按规定开具专用发票;
(6)未按规定保管专用发票和专用设备;
(7)未按规定申请办理防伪税控系统变更发行;
(8)未按规定接受税务机关检查。
4.销售的货物全部属于免税项目者
法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。
5.一般纳税人不得开具专用发票的情形(容易出选择题)
(1)商业企业一般纳税人经营零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用的部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。
(2)销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产;
(3)销售旧货;
(4)向消费者个人销售应税项目或应税劳务。
6.自2009年1月1日起，从事废旧物资回收经营业务的增值税一般纳税人销售废旧物资，不得开具印有“废旧物资”字样的增值税专用发票。纳税人取得的2009年1月1日以后开具的废旧物资专用发票，不得作为增值税扣税凭证。
原因：取消“废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税”。
7.随着营改增的进行，国家税务总局启用货物运输业增值税专用发票。试点纳税人提供货物运输服务时，可以开具货物运输业增值税专用发票和普通发票，不得开具公路、内河货物运输业统一发票。
【多选题1】对以下( )行为经税务机关责令限期改正而仍未改正者不得领购使用增值税专用发票。
A.不能向税务机关准确提供有关增值税计税资料者
B.未按规定开具增值税专用发票
C.未按规定接受税务机关检查的
D.销售的货物全部属于免税项目的
E.外购货物既用于生产应税货物又用于生产免税货物，无法分清各自耗用数额的
『正确答案』BC
增值税一般纳税人在( )情形下，不得开具增值税专用发票。
A.商场零售的食品
B.商场零售的劳保专用鞋帽
C.某机械厂销售2003年1月5日购进的、作为固定资产管理的机床
D.某机械厂销售其生产的机床
E.某进出口公司销售报关出口的货物
『正确答案』ACE
发票的作废
作废条件是指同时具有下列情形：
(1)收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月
(2)销售方未抄税并且未记账
(3)购买方未认证或认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”
作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票(含未打印的专用发票)各联次上注明“作废”字样，全联次留存。
开具红字增值税专用发票
同时具有下列( )情形的，为增值税专用发票使用规定所称作废条件。
A.收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月
B.销售方未抄税并且未记账
C.购买方未认证或认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”
D.销售方在认证前未将专用发票交给购货方
E.购买方在认证后将专用发票交给销售方
『正确答案』ABC
关 注：
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