2014中级会计职称《中级会计实务》第十八章练习题及答案

     编辑推荐：2014年中级会计职称《中级会计实务》课后练习题汇总

　　中级会计职称考试学习阶段，为了帮助参加2014年中级会计职称考试考生巩固知识，提高备考效果，环球网校精心为大家整理了练习题，希望对广大考生有所帮助。

　　中级会计职称 第十八章资产负债表日后事项

　　一、单项选择题

　　1.资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是()。

　　A.对联营企业追加投资进而达到控制

　　B.发生的上期销售的商品在当期退回

　　C.外汇汇率发生重大变化

　　D.以存货500万元归还报告年度形成的负债800万元

　　答案：B

　　解析：选项ACD都属于日后非调整事项。

　　2.上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，不属于非调整事项的有()。

　　A.董事会提出现金股利分配方案

　　B.董事会提出盈余公积分配方案

　　C.董事会提出股票股利分配方案

　　D.董事会提出将应收子公司债务转为资本的方案

　　答案：B

　　解析：选项AC和D属于非调整事项;董事会提出盈余公积分配方案属于调整事项。

　　3.下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是()。

　　A.资产负债表日后期间，发现了前期会计差错

　　B.资产负债表日后期间，对报告年度实现的净利润提取盈余公积

　　C.资产负债表日后期间，董事会通过利润分配方案，拟分配现金股利

　　D.资产负债表日后期间，取得确凿证据，表明某些资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额

　　答案：C

　　解析：资产负债表日后事项期间，董事会通过利润分配方案，拟分配现金股利属于资产负债表日后非调整事项。

　　4.甲上市公司在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的下列资产负债表日后事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。

　　A.以存货归还资产负债表日存在的应付账款

　　B.为关联方企业的银行借款提供担保

　　C.处置子公司

　　D.在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，上年末已确认预计负债30万元

　　答案：D

　　解析：选项AB和C均属于资产负债表日后非调整事项。

　　5.某上市公司2011年的年度财务报告于2012年2月10日编制完成，注册会计师完成年度财务报告审计工作并签署审计报告的日期为2012年4月5日，董事会批准财务报告对外公布的日期为2012年4月6日，财务报告实际对外公布的日期为2012年4月18日，股东大会召开日期为2012年4月22日。则该上市公司　　2011年度资产负债表日后事项涵盖的期间为()。

　　A.2012年1月1日至2012年2月10日

　　B.2012年1月1日至2012年4月6日

　　C.2012年1月1日至2012年4月18日

　　D.2012年1月1日至2012年4月22日

　　答案：B

　　解析：资产负债表日后事项涵盖的期间为报告年度次年的1月1日或报告期间下一期间的第一天至董事会或类似机构批准财务报告对外公布的日期;财务报告批准报出以后、实际报出之前又发生与资产负债表日后事项有关的事项，并由此影响财务报告对外公布日期的，应以董事会或类似机构再次批准财务报告对外公布的日期为截止日期。

　　6.下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的是()。

　　A.资产负债表日后事项是指资产负债表日后事项涵盖期间所发生的全部事项

　　B.资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的有利或不利事项

　　C.资产负债表日后期间涵盖期间所发生的有利于资产负债表日财务状况的事项

　　D.资产负债表日后期间涵盖期间所发生的不利于资产负债表日财务状况的事项

　　答案：B

　　解析：资产负债表日后事项包括资产负债表日后期间发生的有利事项和不利事项，但需要对报告年度报表进行调整或在报告年度报表附注中进行说明的事项才是资产负债表日后事项，并不是发生的全部事项均为日后事项。

　　7.资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行会计处理时，不能调整的是()。

　　A.资产负债表

　　B.利润表

　　C.现金流量表正表

　　D.所有者权益变动表

　　答案：C

　　解析：资产负债表日后发生的调整事项如涉及货币资金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目的数字。因为现金和银行存款是企业现在实际收到或支付的款项，并不会因为调整该事项而减少或增加该企业与资产负债表日的的现金、银行存款，所以不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目的数字。

　　8.2010年12月5日，甲公司销售一批商品给乙公司，取得销售收入100万元。2012年2月10日乙公司经甲公司同意后退回了该批商品。假设甲公司2011年度的财务报告于2012年4月30日批准报出，则甲公司的下列处理中正确的是()。

　　A.调减2010年营业收入60万元

　　B.调减2011年营业收入60万元

　　C.调减2011年年初未分配利润60万元

　　D.调减2012年营业收入60万元

　　答案：B

　　解析：报告年度或以前年度销售的商品，在年度财务报告批准报出前退回，应冲减报告年度的营业收入、结转营业成本以及相关的税金，本题中的报告年度是2011年，所以应调减2011年的营业收入60万元。

　　9.2011年12月A公司与B公司签订了一项供销合同，由于A公司未按约定发货，使B公司发生了重大经济损失。B公司向法院提起诉讼，至2011年12月31日法院尚未判决。A公司认为责任的确在本方，于是在2011年12月31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了40万元的赔偿款。2012年2月27日，经法院判决，A公司需向B公司偿付赔款35万元。A公司不再上诉，并已支付款项。已知A公司2011年度财务报告批准报出日为4月15日，则该事项在进行会计处理时，报告年度资产负债表中的“预计负债”项目应()。

　　A.调增5万元

　　B.调减40万元

　　C.调增40万元

　　D.调减45万元

　　答案：B

　　解析：日后期间诉讼案件结案，应调整是年度资产负债表日确认的预计负债。账务处理为：

　　借：预计负债40

　　贷：其他应付款35

　　以前年度损益调整5

　　注：下面这笔分录涉及货币资金收支项目，不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表各项目的数字，应当作为2012年的会计事项处理。

　　借：其他应付款40

　　贷：银行存款40

　　10.2010年甲公司为乙公司的1000万元债务提供70%的担保，乙公司因到期无力偿还债务被起诉，至2010年12月31日，法院尚未作出判决。甲公司根据有关情况预计很可能承担全部担保责任。2011年2月6日法院作出判决，甲公司承担全部担保责任，需为乙公司偿还债务的70%，甲公司已执行。甲公司2010年财务报告于2011年3月20日批准对外报出。下列关于甲公司的会计处理中，不正确的是()。

　　A.2010年12月31日对此或有负债作出披露

　　B.2010年12月31日确认预计负债

　　C.2010年12月31日对此债务担保作出披露

　　D.2011年2月6日按照资产负债表日后调整事项处理，调整财务财务报告相关项目

　　答案：A

　　解析：本事项在资产负债表日应该确认为一项预计负债，同时作为一项担保事项，在作为调整事项对相关项目进行调整的同时应予以披露，所以选项A不正确。

    2014年中级会计职称考试各科目章节练习题汇总

   如果您在此过程中遇到任何疑问，请登录环球网校会计职称频道及论坛，随时与广大考生朋友们一起交流!

　　二、多项选择题

　　1.甲公司发生的资产负债表日后事项，属于非调整事项的有()。

　　A.发生报告年度销售的商品退回

　　B.外汇汇率发生重大变化

　　C.发生企业合并

　　D.发生火灾导致报告年度采购的原材料严重毁损

　　答案：BCD

　　解析：选项A属于资产负债表日后调整事项。

　　2.甲公司在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的下列重要事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是()。

　　A.企业发现报告年度一项应收账款的坏账损失率估计错误，导致少计提200万元的坏账准备

　　B.资产负债表日后资本公积转增资本

　　C.自然灾害导致的资产重大损失

　　D.交易性金融资产公允价值发生较大变动

　　答案：BCD

　　解析：选项A属于日后事项期间发现报告年度的差错，应作为调整事项处理。

　　3.在报告年度资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有()。

　　A.已确定将要支付赔偿额大于该赔偿在资产负债表日的预计金额

　　B.发现报告年度会计处理存在重大差错

　　C.国家发布对企业经营业绩将产生重大影响的产业政策

　　D.发现某商品销售合同在报告年度资产负债表日已成为亏损合同的证据

　　答案：ABD

　　解析：选项C属于资产负债表日后非调整事项。

　　4.资产负债表日后发生的调整事项的处理原则，可能会涉及到下列情况的处理()。

　　A.不涉及损益以及利润分配的事项，直接调整相关科目

　　B.涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算

　　C.进行相关账务处理的同时，还应调整财务报告相关项目的数字

　　D.涉及利润分配调整的事项，通过“利润分配――未分配利润”科目核算

　　答案：ABCD

　　解析：资产负债表日后发生的调整事项，应具体分别以下情况进行处理：

　　(1)涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算。

　　(2)涉及利润分配调整的事项，直接在“利润分配――未分配利润”科目核算。

　　(3)不涉及损益以及利润分配的事项，调整相关科目。

　　(4)进行上述账务处理的同时，还应调整财务报告相关项目的数字，包括：

　　①资产负债表日编制的财务报告相关项目的期末或本年发生数;

　　②当期编制的财务报告相关项目的期初数或上年数;

　　③上述调整如果涉及附注内容的，还应当调整附注相关项目的数字。

　　5.甲公司2011年度财务报告批准报出日为2012年4月30日，该公司在2012年1月1日至2012年4月30日之间发生的下列事项，需要对2011年度财务报告进行调整的有()。

　　A.2012年4月29日,法院判决保险公司对2011年12月3日发生的火灾赔偿150000元

　　B.20122011年11月份销售给某单位的100000元商品,在2012年1月25日被退货

　　C.2012年2月20日，公司董事会制订并批准了2011年度现金股利分配方案

　　D.2012年1月30日发现2008年年末在建工程余额200万元，2011年6月达到预定可使用状态但尚未转入固定资产

　　答案：ABD

　　解析：日后期间分配现金股利属于非调整事项，不调整报告年度的财务报告。

　　6.甲公司2011年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2012年3月30日，实际对外公布的日期为2012年4月3日。该公司2012年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的非调整事项的有()。

　　A.2012年2月1日与A公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于2012年1月5日与A公司签订

　　B.2012年2月1日与B公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于2011年12月25日与B公司签订

　　C.2012年2月5日为子公司的银行借款提供担保500万元

　　D.2012年2月25日从银行借款1000万元

　　答案：ABCD

　　7.金山公司2011年度财务报告批准对外报出日为2012年4月25日，所得税汇算清缴日为2012年3月15日。该公司发生的下列事项中，不需要对2011年度财务报告进行调整的有()。

　　A.2012年1月15日，因环保机构发现金山公司有倾倒污水情况，对其处罚100万元

　　B.2012年2月20日得到通知，上年度应收H公司的货款130万元，因H公司破产而无法收回，上年末已对该应收账款计提坏账准备13万元

　　C.2012年3月20日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税160万元

　　D.2012年4月8日收到了被退回的于2011年12月1日销售的设备10台

　　答案：AC

　　解析：选项A和C均属于2012年度发生的事项，不属于调整事项。

　　8.金山公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%,金山公司财务报告批准报出日为2011年4月30日。金山公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率25%，按净利润的10%计提盈余公积。金山公司在2012年1月1日至2012年4月30日之间发生如下事项，其中属于2011年资产负债表日后非调整事项的有()。

　　A.2012年1月30日发行未对2011年期末确认的存货跌价准备确认递延所得税资产

　　B.公司董事会经审议批准的分配股票股利的利润分配方案

　　C.收到某常年客户退回的于2010年1月10日销售的N产品

　　D.与D公司签订债务重组协议所欠D公司720万元货款中有120万元无需偿还

　　答案：BD

　　解析：选项A和C属于资产负债表日后调整事项，要调整报告年度的报告。

　　9.甲公司2011年度财务报告批准对外报出日为2012年4月25日，所得税汇算清缴日为2012年3月15日。甲公司在2012年4月25日之前发生的下列事项中，不需要对2011年度财务报告进行调整的有()。

　　A.2012年3月1日发现2010年9月接受捐赠获得的一批存货尚未入账

　　B.2012年3月11日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于4月2日执行完毕

　　C.2012年3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，甲公司不再上诉，对此项诉讼甲公司已于2010年年末确认预计负债800万元

　　D.2012年3月20日，境外投资的汇率发生巨大变化

　　答案：BD

　　解析：选项B和D属于非调整事项，无需对财务报告进行调整。

　　10.2011年年末甲公司应收乙公司账款1000万元，甲公司按照该项应收账款余额10%计提了坏账准备。2012年2月20日甲公司得知乙公司已经宣告破产清算，该项应收账款预计只能收回60%.甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率25%，甲公司已经按照10%的比例提取了盈余公积。下列关于甲公司对2011年财务报告调整项目中的说法中，正确的有()。

　　A.补提坏账准备,计入资产减值损失300万元

　　B.确认递延所得税资产，调减2011年所得税费用75万元

　　C.调减“净利润”225万元

　　D.将资产负债表中“未分配利润”调减202.5万元、“盈余公积”调减22.5万元

　　答案：ABCD

    2014年中级会计职称考试各科目章节练习题汇总

   如果您在此过程中遇到任何疑问，请登录环球网校会计职称频道及论坛，随时与广大考生朋友们一起交流!

　　三、判断题

　　1.资产负债表日仅指每年的12月31日。()

　　答案：×

　　解析：资产负债表日，包括年度末和中期期末。中期包括半年度、季度和月度。年度资产负债表日为每年的12月31日，中期资产负债表日是指各会计中期期末。如6月30日为资产负债表日。

　　2.资产负债表日后事项涵盖的期间为报告年度次年的1月1日至年度财务报告的实际对外公布日期。()

　　答案：×

　　解析：资产负债表日后事项所涵盖的期间是资产负债表日后至财务报告批准报出日之间。具体而言为报告年度次年的1月1日或报告期间下一期的第一天至董事会或类似机构批准财务报告对外公布的日期。

　　3.资产负债表日后事项包含有利事项和不利事项。()

　　答案：√

　　4.企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间取得确凿证据表明某项资产在报告日已发生减值的，应作为非调整事项进行处理。()

　　答案：×

　　解析：企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间取得确凿证据表明某项资产在报告日已发生减值的，应作为调整事项进行处理。

　　5.根据谨慎性原则，资产负债表日后非调整事项，只需要对不利事项在财务报告附注中进行披露，对有利事项不需要进行披露。()

　　答案：×

　　解析：资产负债表日后非调整事项，对有利和不利的事项当其对财务报告使用者具有重大影响时，应在财务报告的附注中进行披露。

　　6.企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润属于日后非调整事项。()

　　答案：√

　　7.企业在判断或有事项的存在及有关金额时，依据或有事项准则进行处理，当或有事项确定成为资产负债表日后事项时，依据资产负债表日后事项准则做出相应处理。()

　　答案：√

　　解析：如果日后期间或有事项一经证实，就成为资产负债表日后事项的调整事项。

　　8.企业因日后调整事项而对资产负债表项目进行调整时，可能调整报告年度的资产负债表相关项目的年初数和年末数。()

　　答案：√

　　9.投资性房地产在资产负债表日后期间公允价值严重下跌，公司应将其视为资产负债表日后调整事项进行处理。()

　　答案：×

　　解析：资产负债表日后投资性房地产的公允价值发生严重下跌，作为资产负债表日后非调整事项处理。

　　10.资产负债表日后期间发现的财务报告舞弊或差错，是指资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发现的属于资产负债表期间或以前期间存在的财务报告舞弊或差错，这种舞弊或差错应当作为资产负债表日后调整事项，调整报告年度的年度财务报告或中期财务报告相关项目的数字。()

　　答案：√

    2014年中级会计职称考试各科目章节练习题汇总

   如果您在此过程中遇到任何疑问，请登录环球网校会计职称频道及论坛，随时与广大考生朋友们一起交流!

　　四、计算分析题

　　甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%。

　　(1)甲公司2010年11月销售给乙公司一批产品，销售价格2000万元(不含增值税)，销售成本1600万元，货款约定于当年12月31日收取。

　　(2)甲公司2010年12月25日接到乙公司通知，乙公司在验收物资时，发现该批产品存在严重的质量问题需要退货。甲公司希望通过协商解决问题，并与乙公司协商解决办法。

　　(3)甲公司2010年12月31日，尚未收到该货款，甲公司在编制2010年度资产负债表时，将该应收账款2340万元(包括向购买方收取的增值税额)列示于资产负债表的“应收账款”项目内，甲公司按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。

　　(4)2011年2月8日双方协商未成，甲公司收到乙公司通知，该批产品已经全部退回。甲公司于2011年2月10日收到退回的产品，并向乙公司开具增值税红色发票。

　　(5)已知：2010年财务报告于2011年3月31日批准报出，所得税汇算清缴日为4月30日;甲公司已经按照净利润的10%提取法定盈余公积;甲公司计提的坏账准备不可以在税前扣除，除应收乙公司账款计提的坏账准备外，无其他纳税调整事项;甲公司所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%;在退货发生前，甲公司已计算2010年的应交所得税和递延所得税。

　　要求：做出甲公司于2011年2月1日收到退货时的账务处理，并说明对2010年度会计报表相关项目的调整数。(不考虑现金流量表，答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数)

　　答案：(1)调整销售收入

　　借：以前年度损益调整2000

　　应交税费――应交增值税(销项税额)340

　　贷：应收账款2340

　　(2)调整坏账准备余额

　　借：坏账准备117(2340×5%)

　　贷：以前年度损益调整117

　　(3)调整销售成本

　　借：库存商品1600

　　贷：以前年度损益调整1600

　　(4)调整应交所得税

　　借：应交税费――应交所得税100

　　贷：以前年度损益调整100[(2000-1600)×25%]

　　(5)调整原已确认的递延所得税资产

　　借：以前年度损益调整29.25

　　贷：递延所得税资产29.25[(2340×5%)×25%]

　　(6)将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配

　　借：利润分配――未分配利润212.25

　　贷：以前年度损益调整212.25(2000-1600-117-100+29.25)

　　(7)调整利润分配有关数字

　　借：盈余公积21.23

　　贷：利润分配――未分配利润21.23

　　(8)调整报告年度会计报表相关项目的数字

　　①资产负债表项目的调整

　　调减应收账款2223万元;调增库存商品1600万元;调减递延所得税资产29.25万元;调减应交税费440万元(其中：调减应交所得税100万元，调减应交增值税340万元);调减盈余公积21.23万元;调减未分配利润191.02万元。

　　②利润及利润分配表项目的调整

　　调减营业收入2000万元;调减营业成本1600万元;调减资产减值损失117万元;调减所得税费用70.75万元(100-29.25);调减净利润212.25万元。

　　③所有者权益变动表项目的调整

　　调减净利润212.25万元;提取盈余公积项目中：盈余公积一栏调减21.23万元，未分配利润一栏调增21.23万元。

    2014年中级会计职称考试各科目章节练习题汇总

   如果您在此过程中遇到任何疑问，请登录环球网校会计职称频道及论坛，随时与广大考生朋友们一起交流!