2014年注册税务师《税务代理实务》每日一练：企业所得税法

更新时间：2014-05-30 14:29:26 来源：|0

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摘要 2014年注册税务师《税务代理实务》每日一练：企业所得税法

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　　环球网校为了方便各位考生熟悉掌握2014年注册税务师考试试题。下面是考试试题练习，以便更好的提高效率，敬请期待!

　　多项选择题

　　1、按新企业所得税法规定，企业下列的账务处理中，注册税务师在进行企业所得税汇算清缴时，应作纳税调整增加的有( )。

　　A.接受的货币捐赠计入“资本公积”

　　B.安置残疾人员按规定可加计扣除的工资费用，未作扣除

　　C.因逾期归还流动资金贷款，银行加收的罚息计入“财务费用”

　　D.超过税法规定税前扣除标准的业务招待费，计入“管理费用”

　　E.购置办公用品因增值税专用发票未及时认证而不能抵扣的进项税额，计入“管理费用”

　　【答案】AD

　　【解析】选项A，接受捐赠应计入“营业外收入”，企业计入“资本公积”应当进行纳税调增;选项B，残疾人员加计扣除的工资费不用做会计处理，只在纳税时做调减;选项C，银行罚息可以在税前扣除，不需要纳税调整;选项D，超标的业务招待费会计上计入“管理费用”是正确的，但是纳税时应当做纳税调增;选项E，办公用品取得增值税专用发票可以依法抵扣进项税额，但企业未及时认证导致不能抵扣进项税额，应当按价税合计计入“管理费用”中，企业的处理是正确的，无需纳税调整。

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