2014年注册会计师《审计》教材第十三章对舞弊和法律法规的考虑

一、财务报表审计中与舞弊相关的责任

1．舞弊的含义和种类

（1）舞弊的含义

（2）舞弊的种类

①编制虚假财务报告导致的错报

②侵占资产导致的错报

2．治理层、管理层的责任与注册会计师的责任

（1）治理层、管理层的责任

（2）注册会计师的责任

3．风险评估程序和相关活动

（1）询问

①询问对象

②询问内容

（2）评价舞弊风险因素

①实施舞弊的动机或压力

②实施舞弊的机会

③为舞弊行为寻找借口的能力

（3）实施分析程序

（4）考虑其他信息

（5）组织项目组的讨论

4．识别和评估舞弊导致的重大错报风险

5．应对舞弊导致的重大错报

（1）总体应对措施

（2）针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序

（3）针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序

6．评价审计证据

（1）发现舞弊时对审计的影响

（2）考虑对审计报告的影响

7．与管理层、治理层和监管机构的沟通

（1）与管理层的沟通

（2）与治理层的沟通

（3）与监管机构的沟通

二、财务报表审计中对法律法规的考虑

1．管理层遵守法律法规的责任

2．注册会计师的责任

3．对被审计单位遵守法律法规的考虑

（1）对法律法规框架的了解

（2）对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规

（3）识别违反其他法律法规的行为的程序

（4）实施其他审计程序使注册会计师注意到违反法律法规行为

（5）书面声明

4．识别出或怀疑存在违反法律法规行为时实施的审计程序

（1）注意到与识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为相关的信息时的审计程序

（2）怀疑被审计单位存在违反违规行为时的审计程序

（3）评价违反法律法规行为的影响

5．对识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的报告

（1）与治理层沟通

①与治理层沟通的总体要求

②违反法规行为情节严重式的沟通要求

（2）出具审计报告

①考虑违反法规行为的影响

②考虑审计范围受到限制的影响

（3）向监管机构和执法机构报告违反法律法规行为