2014年注册会计师《审计》教材第十七章其他特殊项目的审计

一、审计会计估计

1．会计估计的性质

2．风险评估程序和相关活动

（1）了解使用的财务报告编制基础的要求

（2）了解管理层如何识别是否需要作出会计估计

（3）了解管理层如何作出会计估计

3．识别和评估重大错报风险

（1）估计不确定性

（2）具有高度估计不确定性的会计估计

4．应对评估的重大错报风险

（1）确定截止审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

（2）测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

（3）测试与管理层如何做出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序

（4）作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计

5．实施进一步实质性程序以应对特别风险

（1）估计不确定性

（2）作出区间估计

（2）确认和计量的标准

6．评价会计估计的合理性并确定错报

7．其他相关审计程序

（1）关注会计估计相关的披露

（2）识别可能存在管理层偏向的迹象

（3）获取书面声明

二、关联方的审计

1．风险评估程序和相关工作

（1）了解关联方关系及其交易

（2）在检查记录或文件时对关联方信息保持警觉

2．识别和评估重大错报风险

3．针对重大错报风险的应对措施

（1）识别出可能表明存在管理层以前未识别出或尾箱注册会计师披露的关联方关系或交易的安排或信息

（2）识别出管理层以前未识别出或未披露的关联方关系或重大关联方交易

（3）识别出超出正常经营过程的重大关系方交易

4．评价会计处理和披露

5．其他相关审计程序

（1）获取书面声明

（2）与治理层沟通

三、考虑持续经营假设

1．管理层的责任和注册会计师的责任

（1）管理层的责任

（2）注册会计师的责任

2．风险评估程序和相关活动

（1）财务方面

（2）经营方面

（3）其他方面

3．评价管理层对持续经营能力作出的评估

（1）管理层评估涵盖的期间

（2）管理层的评估、支持性分析和注册会计师评价

4．超出管理层评估期间的事项或情况

5．识别出事项或情况时实施追加的审计程序

6．审计结论与报告

（1）被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性

（2）运用持续经营假设不适当

（3）严重拖延对财务报表的批准

四、首次接受委托时对期初余额的审计

1．期初余额的含义

2．期初余额的审计目标

（1）确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报

（2）确定期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期间财务报表中得到的一贯运用，或会计证的的变更是否已按照适用的财务报告编制基础作出恰当的会计处理和充分的列报与披露

3．审计程序

（1）确定上期期末余额是否已正确结转至本期，或在适当的情况下已作出重新表述

（2）确定期初余额是否反映对恰当会计政策的运用

（3）实施一项或多项审计程序

4．审计结论和审计报告

（1）审计后不能获取有关期初余额的充分、适当的审计证据

（2）期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报

（3）会计政策变更对审计报告的影响

（4）前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见