2014年中级会计职称《中级经济法》考试试题练习：企业所得税

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   >>2014年中级会计职称考试试题练习汇总(第一轮6.9)<<

　　环球网校为了方便各位考生熟悉2014年中级会计职称考试考试试题。以下是试题练习，以便更好的提高效率，随后还会有经典试题与备考技巧，敬请期待!

　　单项选择题

　　1.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税时适用25%税率的是( )。

　　A.在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业

　　B.符合条件的小型微利企业

　　C.国家需要重点扶持的高新技术企业

　　D.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业

　　【正确答案】：A

　　【试题解析】：选项B：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税;选项C：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税;选项D：在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，或者在中国境内虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，适用的企业所得税税率是20%，但在实际征收时按照10%的税率计算。

　　2.某企业为国家重点扶持的高新技术企业，2012年度实现利润总额为1000万元，无其他纳税调整事项。经税务机关核实的2011年度亏损额为100万元。则该企业2012年度应缴纳企业所得税( )万元。

　　A.180

　　B.135

　　C.225

　　D.250

　　【正确答案】：B

　　【试题解析】：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税;企业2011年度发生的亏损，可以用2012年度的所得弥补，所以该企业2012年度应缴纳企业所得税=(1000-100)×15%=135(万元)。

　　3.根据企业所得税法律制度的规定 ，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是( )。

　　A.一人有限责任公司

　　B.股份有限公司

　　C.合伙企业

　　D.外商投资有限责任公司

　　【正确答案】：C

　　【试题解析】：合伙企业不属于企业所得税的纳税人。

　　4.某居民企业被认定为小型微利企业，2012年度实现利润总额为18万元;当年发生营业外支出10万元，分别为向税务机关支付的税收滞纳金4万元，向工商行政管理部门支付的罚款6万元。假设除此之外无其他纳税调整事项，则该企业2012年度应缴纳企业所得税( )万元。

　　A.3.6

　　B.4.6

　　C.5.6

　　D.7

　　【正确答案】：C

　　【试题解析】：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税;税收滞纳金和罚款支出，均不得在企业所得税前扣除。所以该企业2012年度应缴纳企业所得税=(18+4+6)×20%=5.6(万元)。

　　5.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认时间的表述中，正确的是( )。

　　A.以分期收款方式销售货物的，按照实际取得收入的日期确认收入的实现

　　B.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现

　　C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在发出货物满180天时确认收入的实现

　　D.企业通过转让股权取得收入的，在签订转让协议时确认收入的实现

　　【正确答案】：B

　　【试题解析】：选项A：以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现;选项C：销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入;选项D:企业转让股权收入，应于转让协议生效，且完成股权变更手续时，确认收入的实现。

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