2013年注册税务师《税法二》考试真题及答案(单选题)

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　　11.依据企业所得税法和税收征管法的相关规定，下列纳税人，适用核定征收企业所得税的是( )。

　　A.停牌的上市公司

　　B.跨省界汇总纳税企业

　　C.擅自销毁账簿的汽车修理厂

　　D.经营规模较小的税务师事务所

　　12.某外国公司在境内设立一常驻代表机构从事产品售后服务，2013年6月，主管税务机关对其2012年度业务进行检查时，发现该代表机构账簿不健全，不能准确核算成本，收入经查实为120万元，决定按照最低利润率对其进行核定征收企业所得税。2012年该常驻代表机构应缴纳企业所得税( )万元。

　　A.3

　　B.3.5

　　C.4

　　D.4.5

　　13.2012年9月某化肥厂购进一台污水处理设备并投入使用(该设备属于环境保护专用设备企业所得税优惠目录列举项目)，均取得增值税专用发票注明设备价款100万元、进项税额17万元，该厂可抵免企业所得税税额( )万元。

　　A.10

　　B.11.7

　　C.100

　　D.117

　　14.依据企业所得税相关规定，预约定价安排适用期限是( )。

　　A.企业提交正式书面申请年度的次年起1至3个连续年度

　　B.企业提交正式书面申请年度的次年起3至5个连续年度

　　C.税务机关与企业达成预约定价安排协议的次年起1至3个连续年度

　　D.税务机关与企业达成预约定价安排协议的次年起3至5个连续年度

　　15.2012年8月某商贸公司和张某、李某成立合伙企业，根据企业所得税和个人所得税相关规定，下列关于该合伙企业所得税征收管理的说法，错误的是( )。

　　A.商贸公司需要就合伙所得缴纳企业所得税

　　B.商贸公司可使用合伙企业的亏损抵减其盈利

　　C.张某、李某需要就合伙所得缴纳个人所得税

　　D.合伙企业生产经营所得采取“先分后税”的原则

　　16.依据企业所得税相关规定，下列各项收入，不属于搬迁收入的是( )。

　　A.因搬迁安置而给予的补偿收入

　　B.由于搬迁处置存货而取得的收入

　　C.因搬迁停产停业形成的损失而给予的补偿收入

　　D.资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款收入

　　17.下列各项所得，免征个人所得税的是( )。

　　A.个人的房屋租赁所得

　　B.个人根据遗嘱继承房产的所得

　　C.外籍个人取得的现金住房补贴所得

　　D.个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得

　　18.下列所得，不属于个人所得税“工资薪金所得”应税项目的是( )。

　　A.个人兼职取得的所得

　　B.退休人员再任职取得的所得

　　C.任职于杂志社的记者在本单位杂志上发表作品取得的所得

　　D.个人在公司任职并兼任董事取得的董事费所得

　　19.下列关于股票期权个人所得税征收管理的说法，符合政策规定的是( )。

　　A.个人转让境外上市公司股票而取得的所得，应缴纳个人所得税

　　B.员工因拥有股票期权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照工资、薪金所得缴纳个人所得税

　　C.上市公司高管人员取得股票期权所得时，纳税确有困难的，可自其股票期权行权之日起，在不超过12个月的期限内分期缴纳个人所得税

　　D.取得股票期权的员工在行权日不实际买卖股票，而是按照行权日股票期权所指定的股票市场价与施权价之间的差额，按股息所得缴纳个人所得税

　　20.依据个人所得税相关规定，受赠人无偿受赠房屋所得应归属于( )。

　　A.偶然所得

　　B.财产转让所得

　　C.其他所得

　　D.劳务报酬所得

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　　21.方某接受房产赠与，手续齐全、合法，赠与合同上注明该房产原值25万元，方某支付相关税费2.5万元。经税务机关评估，该房产市场价格为35万元。方某获赠房产应缴纳个人所得税( )万元。

　　A.2

　　B.1.5

　　C.7

　　D.6.5

　　22.王某根据劳务合同的规定，取得税后劳务报酬30000元。在不考虑其他税费的情况下，王某该项劳务报酬应缴纳个人所得税( )元。

　　A.3823.5

　　B.4794.5

　　C.5032.12

　　D.6842.11

　　23.2012年张某将其一项专利权转让给A国一家企业，取得转让收入120000元，按A国税法缴纳了个人所得税15000元;同年在A国提供劳务，取得劳务报酬200000元，按A国税法缴纳了个人所得税55000元。2012年张某应就来源于A国所得在国内缴纳个人所得税( )元。

　　A.2800

　　B.4200

　　C.6200

　　D.7000

　　24.钱某在某上市公司任职，任职期间该公司授予钱某限售股3万股，该批限售股已于2012年年初解禁，钱某在8月份之前陆续买进该公司股票2万股，股票平均买价为5.4元/股，但限售股授予价格不明确。2012年8月钱某以8元/股的价格卖出公司股票4万股。在不考虑股票买卖过程中其他相关税费的情况下，钱某转让4万股股票应缴纳个人所得税( )元。

　　A.27200

　　B.32400

　　C.37600

　　D.40800

　　25.郑某为某上市公司独立董事(未在该公司任职)，2012年12月份取得董事费8万元，向中国教育发展基金会捐款3万元。2012年12月份郑某应缴纳个人所得税( )元。

　　A.8200

　　B.10000

　　C.11440

　　D.13000

　　26.2012年初余某将自有商铺对外出租，租金8000元/月。在不考虑其他税费的情况下，余某每月租金应缴纳个人所得税( )元。

　　A.528

　　B.640

　　C.1280

　　D.1440

　　27.2012年12月一高校聘用美籍华人陈某，当月应税工资10000元。陈某当月应缴纳个人所得税( )元。

　　A.485

　　B.745

　　C.880

　　D.920

　　28.对竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在( )以上的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。

　　A.50%

　　B.75%

　　C.80%

　　D.85%

　　29.甲运输公司2012年12月与某律师事务所签订一份法律咨询合同，合同约定咨询费金额共计100万元，另外作为承运方签订一份运输合同，总金额400万元，甲公司随后将其中的100万元运输业务转包给另一单位，并签订相关合同。该公司当月应缴纳印花税( )元。

　　A.1500

　　B.1800

　　C.2500

　　D.3000

　　30.某企业与甲公司签订委托加工合同，约定由甲公司提供原材料100万元，甲公司另收取加工费10万元。该企业当月应缴纳印花税( )元。

　　A.5O

　　B.330

　　C.350

　　D.550

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　　31.同一类应纳税凭证需要频繁贴花的，纳税人可向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税，按照税务机关确定的期限计算纳税，最长期限不得超过( )个月。

　　A.1

　　B.3

　　C.5

　　D.10

　　32.甲企业2012年初拥有厂房原值2000万元，仓库原值500万元。2012年5月20日，将仓库以1000万元的价格转让给乙企业，当地政府规定房产税减除比例为 30%。甲企业当年应缴纳房产税( )万元。

　　A.17.65

　　B.18.2

　　C.18.55

　　D.20.3

　　33.某企业2012年有一处地下建筑物，为商业用途房产(房产原值80万元),10月底将其出售。当地政府规定房产税减除比例为30%,商业用途地下建筑房产以原价的70%作为应税房产原值。2012年该企业应缴纳房产税( )元。

　　A.3920

　　B.4312

　　C.4704

　　D.4820

　　34.某运输公司2012年有如下运输工具：运输卡车10辆，整备质量12.4吨/辆，4月购入乘用车12辆，当月办理登记取得车辆行驶证，当地政府规定的乘用车车船税税额1000元/辆，运输卡车车船税税额80元/吨。2012年度该公司应缴纳车船税( )元。

　　A.18920

　　B.19000

　　C.21920

　　D.22000

　　35.下列说法，不符合车船税法定免税规定的是( )。

　　A.捕捞渔船免征车船税

　　B.警用车船免征车船税

　　C.混合动力车免征车船税

　　D.国际组织驻华代表机构车辆免征车船税

　　36.某企业2012年3月1日以协议方式取得一地块的土地使用权，支付土地出让金 3000万元，拆迁补偿费1000万元，5月20日缴纳市政配套费500万元。当地契税税率为4%。该企业应缴纳契税( )万元。

　　A.120

　　B.140

　　C.160

　　D.180

　　37.依据契税的相关规定，下列各项应征收契税的是( )。

　　A.以获奖方式取得房屋产权

　　B.将自有房产作股投入本人经营企业

　　C.房屋产权相互交换，交换价值相等

　　D.承受荒山土地使用权用于林业生产

　　38.依据城镇土地使用税的相关规定，纳税人缴纳城镇土地使用税确有困难需要减免税款，应办理相关审批手续。负责城镇土地使用税减免税审批的税务机关为( )。

　　A.国家税务总局

　　B.县级税务机关

　　C.(设区的)市税务机关

　　D.省级(含计划单列市)地方税务机关

　　39.位于某县城的一化工厂，2012年1月企业土地使用证书记载占用土地的面积为80000平方米，8月新征用耕地10000平方米，已缴纳耕地占用税，适用城镇土地使用税税率为10元/平方米。该化工厂2012年应缴纳城镇土地使用税( )元。

　　A.720000

　　B.800000

　　C.820000

　　D.900000

　　40.2012年6月农村居民陈某因受灾住宅倒塌，经批准占用150平方米耕地新建住宅，当地耕地占用税税率为20元/平方米。陈某应缴纳耕地占用税( )元。

　　A.0

　　B.1500

　　C.3000

　　D.4000

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　　参考答案

　　一、单项选择题

　　1、正确答案：A

　　试题解析：

　　选项B：再销售价格法通常适用于再销售者未对商品进行改变外形、性能、结构或变更商标等实质性增值加工的简单加工或单纯购销业务;选项C：成本加成法通常适用于有形资产的购销、转让和使用，劳务提供或资金融通的关联交易;选项D：交易净利润法通常适用于有形资产的购销、转让和使用，无形资产的转让和使用以及劳务提供等关联交易。

　　2、正确答案：C

　　试题解析：

　　企业计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。甲企业应确认的股权转让所得=1000-800=200(万元)。

　　3、正确答案：D

　　试题解析：

　　上述福利应确认的收入=25+10=35(万元)。

　　4、正确答案：D

　　试题解析：

　　企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：(1)已完工作的测量;(2)已提供劳务占劳务总量的比例;(3)发生成本占总成本的比例。

　　5、正确答案：C

　　试题解析：

　　企业筹办期发生的与筹办活动有关的业务招待费直接按实际发生额的60%计入企业筹办费;广告费和业务宣传费按实际发生额，计入筹办费。计入筹办费并在税前扣除的金额=300×60%+20+200=400(万元)。

　　6、正确答案：B

　　试题解析：

　　对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件(以下简称等待期)方可行权的，上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励计划可行权后，上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。应扣除的费用金额=(20-4)×20×1000=320000(元)。

　　7、正确答案：C

　　试题解析：

　　根据财税[2012]27号文件，企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年(含)。无形资产的摊销，采用直线法计算。则摊销无形资产费用的最高金额=60÷2=30(万元)。

　　8、正确答案：C

　　试题解析：

　　选项A：债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除，所以选项A错误;选项B：债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除，所以选项B错误;选项D：债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的,可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除，所以选D错误。

　　9、正确答案：D

　　试题解析：

　　采取基价(保底价)并实行超基价双方分成方式委托销售开发产品的，属于由企业与购买方签订销售合同或协议，或企业、受托方、购买方三方共同签订销售合同或协议的，如果销售合同或协议中约定的价格高于基价，则应按销售合同或协议中约定的价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现，企业按规定支付受托方的分成额，不得直接从销售收入中减除。

　　10、正确答案：B

　　试题解析：

　　单独作为过渡性成本对象核算的公共配套设施开发成本,应按建筑面积法进行分配。

　　11、正确答案：C

　　试题解析：

　　不适用核定征收企业所得税办法的企业包括以下六大类别：(1)享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业(不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业);(2)汇总纳税企业;(3)上市公司;(4)银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业;(5)会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构;(6)国家税务总局规定的其他企业。

　　12、正确答案：D

　　试题解析：

　　代表机构的核定利润率最低为15%，应纳企业所得税额=收入额×核定利润率×企业所得税率;常驻代表机构应缴纳企业所得税=120×15%×25%=4.5(万元)。

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　　13、正确答案：A

　　试题解析：

　　企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。进行税额抵免时，如增值税进项税额允许抵扣，其专用设备投资额不再包括增值税进项税额;如增值税进项税额不允许抵扣，其专用设备投资额应为增值税专用发票上注明的价税合计金额。企业购买专用设备取得普通发票的，其专用设备投资额为普通发票上注明的金额。该化肥厂购进设备取得增值税专用发票，可抵免的企业所得税税额=100×10%=10(万元)。

　　14、正确答案：B

　　试题解析：

　　预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起3至5个连续年度的关联交易。

　　15、正确答案：B

　　试题解析：

　　合伙企业的合伙人是法人和其他组织的,合伙人在计算其缴纳企业所得税时,不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。

　　16、正确答案：B

　　试题解析：

　　企业的搬迁收入包括：(1)对被征用资产价值的补偿;(2)因搬迁、安置而给予的补偿;(3)对停产停业形成的损失而给予的补偿;(4)资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款;(5)其他补偿收入。选项B：企业由于搬迁处置存货而取得的收入，应按正常经营活动取得的收入进行所得税处理，不作为搬迁收入。

　　17、正确答案：B

　　试题解析：

　　房屋产权无偿赠与，对当事双方不征个人所得税的三种情况包括：房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹;房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人，故选项B正确。

　　18、正确答案：A

　　试题解析：

　　选项A：应按“劳务报酬所得”税目计算缴纳个人所得税。

　　19、正确答案：A

　　试题解析：

　　选项B：员工因拥有股权参与税后利润分配而取得的所得，应按“利息、股息、红利所得”税目计算个人所得税;选项C：上市公司高管人员取得股票期权所得缴纳个人所得税时出现困难的，经主管税务机关审核，可自其股票期权行权之日起，在不超过6个月的期限内分期缴纳个人所得税;选项D：该差价收入应按“工资薪金所得”项目计算缴纳个人所得税。

　　20、正确答案：C

　　试题解析：

　　个人无偿受赠房屋应按“其他所得”项目计算个人所得税。

　　21、正确答案：D

　　试题解析：

　　对受赠人无偿受赠房屋计征个人所得税时，其应纳税所得额为房地产赠与合同上标明的赠与房屋价值减除赠与过程中受赠人支付的相关税费后的余额;赠与合同上标明的房屋价值明显偏低于市场价值的，税务机关可依据受赠房屋的市场评估价格确定受赠人的应纳税所得额。方某获赠房产应缴纳个人所得税=(35-2.5)×20%=6.5(万元)。

　　22、正确答案：D

　　试题解析：

　　应纳税所得额=[(30000-2000)×(1-20%)]/[1-30%×(1-20%)]=29473.68(元)

　　王某应缴纳个人所得税=29473.68×30%-2000=6842.11(元)。

　　23、正确答案：C

　　试题解析：

　　转让专利权抵免限额=120000×(1-20%)×20%=19200(元)，需要在我国补税=19200-15000=4200(元);提供劳务抵免限额=200000×(1-20%)×40%-7000=57000(元)，应在我国补税=57000-55000=2000(元);共应在我国缴纳个人所得税=4200+2000=6200(元)。

　　24、正确答案：D

　　试题解析：

　　转让限售股中存在限售股成本不明确的，按转让收入的15%确定限售股原值和合理税费,以转让收入减去原值和合理税费后的余额乘以20%税率,计算个人所得税。钱某转让的这4万股股票中，有3万是限售股，1万股是上市公司的股票。个人转让上市公司的股票是免征个人所得税的，所以钱某应纳个人所得税=8×30000×(1-15%)×20%=40800(元)。

　　25、正确答案：A

　　试题解析：

　　对纳税人通过中国教育发展基金会用于公益、救济性捐赠,准予在缴纳企业所得税和个人所得税税前全额扣除。应缴纳个人所得税=[80000×(1-20%)-30000]×30%-2000=8200(元)。

　　26、正确答案：C

　　试题解析：

　　余某每月租金应缴纳个人所得税=8000×(1-20%)×20%=1280(元)。

　　27、正确答案：A

　　试题解析：

　　陈某应纳个人所得税=(10000-4800)×20%-555=485(元)。

　　28、正确答案：D

　　试题解析：

　　对符合以下条件之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：(1)已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的;(2)取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的;(3)纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的(应在办理注销登记前进行土地增值税清算);(4)省(自治区、直辖市、计划单列市)税务机关规定的其他情况。

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　　29、正确答案：C

　　试题解析：

　　一般的法律咨询合同不属于应税合同，不缴纳印花税;该公司当月应缴纳印花税=(400+100)×0.5‰×10000=2500(元)。

　　30、正确答案：C

　　试题解析：

　　对于由委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务，应按照“加工承揽合同”征收印花税。对于由受托方提供原料的加工、定作合同，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”和“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花;合同中不划分加工费金额与原材料金额的，应按全部金额，依照“加工承揽合同”从高适用税率计算贴花。该企业当月应缴纳印花税=(100×0.3‰+10×0.5‰)×10000=350(元)。

　　31、正确答案：A

　　试题解析：

　　同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，应向主管税务机关申请按期汇总缴纳印花税。汇总缴纳期限由地方税务机关确定，但最长期限不得超过1个月。

　　32、正确答案：C

　　试题解析：

　　甲企业当年应缴纳房产税=2000×(1-30%)×1.2%+500×(1-30%)×1.2%×5/12=18.55(万元)。

　　33、正确答案：A

　　试题解析：

　　该企业应缴纳房产税=80×70%×(1-30%)×1.2%×10000×10/12=3920(元)。

　　34、正确答案：B

　　试题解析：

　　车辆整备质量尾数不超过0.5吨的，按照0.5吨计算。2012年度该公司应缴纳的车船税=12.5×10×80+12×1000×(12-3)/12=19000(元)。

　　【提示】按照2014年教材新规定，正确答案为A。《车船税法》及其条例涉及的整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。计算得出的应纳税额小数点后超过两位的可四舍五入保留两位小数。2012年度该公司应缴纳的车船税=12.4×10×80+12×1000×(12-3)/12=18920(元)。

　　35、正确答案：C

　　试题解析：

　　对纯电动汽车、燃料电池汽车和插电式混合动力汽车免征车船税，其他混合动力汽车按照同类车辆适用税额减半征收车船税。

　　36、正确答案：D

　　试题解析：

　　以协议方式取得土地使用权的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。应缴纳契税=(3000+1000+500)×4%=180(万元)。

　　37、正确答案：A

　　试题解析：

　　选项A：以获奖方式取得房屋产权的，其实质是接受赠与房产，应照章缴纳契税;选项B：以自有房产作股投入本人经营企业，免纳契税;选项C：房屋产权交换，双方交换价值相等，免纳契税;选项D：承受荒山、荒水、荒地、荒滩土地使用权,用于农、林、牧、渔业生产的,免征契税。

　　38、正确答案：D

　　试题解析：

　　2004年7月1日起，纳税人办理城镇土地使用税困难减免税须提出书面申请并提供相关情况材料，报主管地方税务机关审核后，由省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局审批。

　　39、正确答案：B

　　试题解析：

　　纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。该化工厂应缴纳城镇土地使用税=80000×10=800000(元)。

　　40、正确答案：B

　　试题解析：

　　农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。陈某应缴纳耕地占用税=150×20×50%=1500(元)。