2014年注册会计师《税法》练习题：第五章城建税和烟叶税

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　　2014年注册会计师《税法》练习题：第五章城建税和烟叶税

　　单项选择题

　　1、甲生产企业地处市区，2013年5月缴纳增值税28万元，当月委托位于县城的乙企业加工应税消费品，乙企业代收代缴消费税15万元。甲企业应缴纳(含被代收)的城市维护建设税( )万元。

　　A.1.96

　　B.0.75

　　C.2.71

　　D.1.31

　　【答案】C

　　【解析】28×7%+15×5%=2.71(万元)。

　　多项选择题

　　1、以下关于城建税和教育费附加的规定正确的是( )。

　　A.城建税和教育费附加随增值税、消费税、营业税的纳税环节分别在销售、进口等环节缴纳

　　B.纳税人凡是缴纳增值税、消费税、营业税的，须同时缴纳城市维护建设税和教育费附加

　　C.代扣代缴“三税”的，按照扣缴义务人所在地税率计算缴纳城建税

　　D.代扣代缴“三税”的，在按规定扣缴城建税的同时也应扣缴教育费附加

　　【答案】CD

　　2、下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定的有( )。(2007年)

　　A.偷逃营业税而被查补的税款

　　B.偷逃消费税而加收的滞纳金

　　C.出口货物免抵的增值税税额

　　D.出口产品征收的消费税税额

　　【答案】ACD

　　3、位于市区的某自营出口生产企业，2007年6月增值税应纳税额为-280万元，出口货物的“免抵退”税额为400万元;企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得转让收入80万元。下列各项中，符合税法相关规定的有( )。(2008年)

　　A.该企业应缴纳的营业税为4万元

　　B.应退该企业增值税税额为280万元

　　C.该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元

　　D.该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元

　　【答案】BD

　　【解析】首先，自然科学领域研发技术转让收入免征营业税，所以A选项错误;

　　其次，增值税应纳税额为-280万元的绝对值小于400万元(出口货物的“免抵退”税额)，应退税额为280万元，所以B选项正确，同时计算出该企业的免抵税额=400-280=120(万元);

　　再次，因为当期应纳增值税为负数，该企业计算城建税和教育费附加的基数仅为该企业的免抵税额，教育费附加=120×3%=3.6(万元)，所以C选项错误;城建税=120×7%=8.4(万元)，所以D选项正确。

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