2014初级会计职称《初级会计实务》模拟考试第四章

如果您在此过程中遇到任何疑问，请登录环球网校会计职称频道及论坛，随时与广大考生朋友们一起交流!

　　二、多项选择题

　　1.下列各项中，属于收入确认条件的有(　　)。

　　A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方

　　B.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制

　　C.相关的经济利益很可能流入企业

　　D.相关的已发生或将发生的成本的金额能够可靠地计量

　　2.下列选项中，表述正确的有(　　)。

　　A.收入是指企业在日常活动中形成的

　　B.收入按企业从事日常活动的性质不同，分为主营业务收入和其他业务收入

　　C.其他业务收入是指企业为完成其经营目标所从事的与经常性活动相关的活动实现的收入

　　D.主营业务收入是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动实现的收入

　　3.下列有关销售商品收入的处理中，正确的有(　　)。

　　A.在采用支付手续费的委托代销方式下销售商品，发出商品时就确认收入

　　B.已经确认收入的售出商品被退回时(不属于资产负债表日后期间)，直接冲减退回当期的收入、成本、税金等相关项目

　　C.当期已经确认收入的售出商品发生销售折让时(不属于资产负债表日后期间)，直接将发生的销售折让作为当期的销售费用处理

　　D.在采预收款方式下销售商品的，在发出商品时确认收入

　　4.企业在结转已经发出但尚未确认销售收入的商品成本时，可能会涉及的会计科目是(　　)。

　　A.在途物资

　　B.库存商品

　　C.主营业务成本

　　D.发出商品

　　5.下列有关收人确认的表述中，正确的有(　　)。

　　A.在同一会计期间内开始并完成的劳务，应按完工百分比法确认收入

　　B.在资产负债表日，已发生的合同成本预计全部不能收回时，应将已发生的成本确认为当期损益，不确认收入

　　C.在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，已经发生的劳务成本预计能够得到补偿时，应在资产负债表日按已经发生的劳务成本确认成本

　　D.劳务的开始和完成分属不同的会计期间，在劳务的交易结果能够可靠地计量的情况下，应在资产负债表日按完工百分比法确认收入

　　6.按我国企业会计准则规定，下列项目中不应确认为收入的有(　　)。

　　A.销售原材料收取的货款

　　B.销售商品代垫的运杂费

　　C.出售飞机票时代收的保险费

　　D.销售商品收取的增值税

　　7.让渡资产使用权的收入确认条件不包括(　　)。

　　A.与交易相关的经济利益很可能流入企业

　　B.收入的金额能够可靠地计量

　　C.资产所有权上的风险已经转移

　　D.没有继续保留资产的控制权

　　8.A企业于2013年3月1日销售一批商品给8企业，售价是500万元(不含税)，增值税税率是17%，A企业鉴于B企业购买的数量比较多，所以给予10%的商业折扣，同时给予的现金折扣条件(现金折扣的计算不考虑增值税)为：2/10，1/20，n/30，3月15日，A企业收到B企业支付的货款，下列各项中正确的有(　　)。

　　A.A企业在2013年3月1日确认的应收账款的金额是526.5万元

　　B.A企业在2013年3月15日确认的主营业务收入的金额是450万元

　　C.B企业享受的现金折扣是4.5万元

　　D.A企业3月15日收到的货款是522万元

　　9.企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括(　　)。

　　A.劳务总收入能够可靠地计量

　　B.相关的经济利益很可能流入企业

　　C.劳务的完成程度能够可靠地确定

　　D.劳务总成本能够可靠地计量

　　10.下列交易和事项中，不能确认营业收入的有(　　)。

　　A.订货销售收到部分订货款时

　　B.预收客户账款时

　　C.支付手续费方式下委托代销商品收到代销清单时

　　D.支付手续费方式下发出委托代销商品时

如果您在此过程中遇到任何疑问，请登录环球网校会计职称频道及论坛，随时与广大考生朋友们一起交流!

　　三、判断题

　　1.如果劳务的开始和完成不属于同一会计期间，则必须采用完工百分比法确认收入。(　　)

　　2.企业对于发出的商品，不符合收入确认条件的，应按其实际成本编制会计分录：借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。(　　)

　　3.企业在确定商品销售收入金额时，应该考虑各种可能发生的现金折扣和销售折让。(　　)

　　4.已完成销售手续、但是商品尚未被提走。销售方仍应将此商品作为库存商品核算。(　　)

　　5.企业出售商品时不单独计价的包装物，应单独计价，收入记在“其他业务收入”科目。(　　)

　　6.企业在销售商品时，如果估计价款收回的可能性不大，即使收入确认的其他条件均已满足，也不应当确认收入。(　　)

　　7.企业在确认商品销售收入后发生的销售折让，应在实际发生时记入“财务费用”科目。(　　)

　　8.企业只要发出商品，无论是否已确认销售收入，期末均不应作为企业的存货。(　　)

　　9.企业销售商品涉及商业折扣的.应当按照不扣除商业折扣的金额确定销售商品收入金额，商业折扣单独计人财务费用。(　　)

　　10.发出商品不符合收入确认条件时，如果销售该商品的纳税义务已经发生，比如已经开出增值税专用发票，则应确认应交的增值税销项税额。并确认销售成本。(　　)

　　四、不定项选择题

　　1.X上市公司(以下简称X公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，且销售商品和提供劳务均属于公司的主营业务，成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。

　　2011年4月，X公司发生如下交易或事项：

　　(1)向甲公司销售A商品一批，按商品标价计算的金额为312.5万元，由于是成批销售，X公司给予客户4%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为240万元。

　　(2)向本公司在建工程人员确认并发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为30万元，市场售价为50万元。

　　(3)收到出租专利权使用费30万元并存入银行，该专利权的本月摊销额为20万元。

　　(4)销售B原材料一批，增值税专用发票注明售价170万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为145万元，已计提存货跌价准备2万元。

　　(5)与乙公司签订协议，采用预收款方式向乙公司销售一批商品，该批商品的实际成本为150000元。协议约定，该批商品销售价格为200000元，增值税税额为34000元;乙公司应在协议签订时预付60%的货款(按销售价格计算)，剩余款项于下月交付商品时支付。

　　(6)在对存货进行清查时发现，由于管理不善导致一批存货霉烂变质，账面价值4000元，应由该批原材料负担的增值税额为680元。(无需做批准后的处理)

　　(7)本月销售的A商品，由于不符合合同规定的质量标准，客户要求X公司在价格上再给予10%的销售折让。X公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票(红字)。

　　(8)确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为280万元，预计合同总成本为200万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收人。截至本月末，该劳务的累计完工进度为60%，前期已累计确认劳务收入120万元、劳务成本85万元。

　　要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(5)题：

　　(1)根据业务(1)和(2)，下列表述不正确的是(　　)。

　　A.业务(1)应确认收入金额为312.5万元

　　B.业务(1)应确认的增值税销项税额为51万元

　　C.业务(2)不应确认收入

　　D.业务(2)分录为：

　　借：在建工程58.5

　　贷：主营业务收入50

　　应交税费一应交增值税(销项税额)8.5

　　(2)根据业务(3)和(4)，下列处理正确的是(　　)。

　　A.借：银行存款30

　　贷：其他业务收入30

　　B.借：管理费用20

　　贷：累计摊销20

　　C.借：银行存款198.9

　　贷：主营业务收入170

　　应交税费一应交增值税(销项税额)28.9

　　D.借：其他业务成本145

　　贷：原材料145

　　(3)下列表述正确的是(　　)。

　　A.业务(5)应根据收款金额确认收入

　　B.业务(6)材料发生盘亏，其进项税额要转出

　　C.业务(7)应冲减主营业务收入31.25万元，冲减增值税销项税额5.31万元

　　D.业务(8)应确认收入48万元，结转成本35万元

　　(4)2011年4月应确认主营业务收入金额为(　　)万元。

　　A.379.25

　　B.380.5

　　C.318

　　D.368

　　(5)2011年4月应确认主营业务成本金额为(　　)万元。

　　A.65

　　B.305

　　C.420

　　D.450

如果您在此过程中遇到任何疑问，请登录环球网校会计职称频道及论坛，随时与广大考生朋友们一起交流!

　　参考答案

　　一、单项选择题

　　1.D【解析】选项A计入“主营业务成本”，选项 BC计入“其他业务成本”。

　　2.C【解析】已经确认收入的售出商品发生销售折让时，将发生的销售折让冲减折让当期的收入和税金。

　　3.B【解析】预收款销售方式下，销售方应在发出商品时确认收入。

　　4.C【解析】本题考核使用费收入金额的确认。让渡资产使用权的使用费收入金额，应按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。如果合同或协议约定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该资产一次性确认收入;提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。如果合同或协议规定分期收取使用费的，应按合同或协议定的收款时间和金额或规定的收费方法计算确定的金额分期确认收入。本题由于不提供后续服务，所以应该一次性确认使用费收入500000元。

　　5.B【解析】本题考核完工百分比法的适用条件。若劳务的开始和完成分属不同的会计年度，且在资产负债表日能对该项交易的结果作出可靠估计的，应按完工百分比法确认收入。

　　6.D【解析】本题考核商品销售收入确认的时点。本题电梯需要安装，且安装工作是销售合同的重要组成部分，因此应该在商品安装完毕并验收合格时确认收入。

　　7.C【解析】本题考核销售商品收入的确认。商业折扣是销售时已经发生的，确认收入时按照扣除商业折扣后的金额入账，而现金折扣是为了尽快回笼资金而发生的理财费用，应在实际发生时计人当期财务费用，不影响销售收入的确认。

　　8.D【解析】本题考核受托代销收入的确认。采用支付手续费方式委托代销商品，受托方确认的收入是收取的手续费。

　　9.D【解析】本题考核销售退回的处理。已确认销售收入的商品发生的销售退回应冲减退回当月的主营业务收入(除属于资产负债表日后事项外)。

　　10.B【解析】本题考核提供劳务收入金额的确认。2009年度完工进度=150÷(150+350)×100%=30%，对该项合同确认的收入=800×30%=240(万元)。

　　二、多项选择题

　　1.ABCD【解析】本题考核收入的确认条件。销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制;(3)相关的经济利益很可能流入企业;(4)收入的金额能够可靠地计量;(5)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

　　2.ACD【解析】收入按企业从事日常活动的性质不同，分为销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入;收入按企业经营业务的主次不同，分为主营业务收入、其他业务收入。

　　3.BD【解析】本题考核收入确认的时点。在采用支付手续费方式下，委托方在收到代销清单时才能确认收入;已经确认收入的售出商品发生销售折让时，将发生的销售折让冲减当期的收入和税金。

　　4.BD【解析】已经发出但尚未确认销售收入的商品要作为“发出商品”核算，借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。

　　5.BCD【解析】本题考核提供劳务收入的相关内容。在同一会计期问内开始并完成的劳务，应在劳务完成时确认收入，确认的金额为合同或协议总金额，因此，选项A不正确;如劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且在资产负债表日能对该项交易的结果作出可靠估计的，应按完工百分比法确认收入，因此，选项D正确;企业在资产负债表日，如不能可靠地估计所提供劳务的交易结果，则不能按完工百分比法确认收入。这时企业应正确预计已经收回或将要收回的款项能弥补多少已经发生的成本。如果已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿，应按能够得到补偿的劳务成本金额确认收入(全部不能得到补偿则收入为零)，同时，按已经发生的金额结转成本，因此，选项B正确;如果已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿的，应按已收或预计能够收回的金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的成本。因此，选项C正确。

　　6.BCD【解析】本题考核收入的核算内容。企业在销售商品过程中，有时会代第三方或客户收取一些款项，如企业代国家收取增值税，旅行社代客户购买门票、出售飞机票时代收的保险费等，这些代收款应作为暂收款记入相关的负债类科目，不作为企业的收入处理。销售商品代垫的运杂费应作为企业的应收账款反映。销售原材料收取的货款应确认为收入，在“其他业务收入”科目中反映。

　　7.CD

　　8.ACD【解析】本题考核商业折扣和现金折扣的相关内容。本题的账务处理是：

　　2013年3月1日：

　　借：应收账款526.5

　　贷：主营业务收入450

　　应交税费一应交增值税(销项税额)76.5

　　3月15日：

　　借：银行存款522

　　财务费用4.5

　　贷：应收账款526.5

　　9.ABCD

　　【解析】本题考核完工百分比法适用的条件。企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括：第一，劳务总收入的金额能够可靠地计量;第二，与交易相关的经济利益很可能流人企业;第三，劳务的完成程度能够可靠地确定;第四，交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。

　　10.ABD【解析】本题考核营业收入的确认。订货销售收到部分订货款和预收客户账款应记入“预收账款”科目;支付手续费方式下的委托代销商品销售，收到代销清单时应确认收入;发出委托代销商品不确认收入。

如果您在此过程中遇到任何疑问，请登录环球网校会计职称频道及论坛，随时与广大考生朋友们一起交流!

　　三、判断题

　　1.×

　　【解析】如果劳务的开始和完成分属于不同的会计期间，且在期末能对劳务的结果做出可靠的估计时，才能采用完工百分比法确认收入。

　　2.√

　　3.×

　　【解析】本题考核商品销售收入金额的确认。企业在确定商品销售收入时，不考虑各种可能发生的现金折扣和销售折让。现金折扣在实际发生时计人当期“财务费用”;销售折让应在实际发生时做冲减发生当期的收入等处理。

　　4.×

　　【解析】已经完成销售手续，说明商品所有权以及风险都已经转移，不能再作为销售方的资产。

　　5.×

　　【解析】随同商品对外销售单独计价的包装物的收入记在“其他业务收入”科目。

　　6.√

　　7.×

　　【解析】本题考核销售折让的处理。企业确认商品销售收入后发生销售折让时，除资产负债表日后事项外，其余应直接冲减发生销售折让当月的销售收入，而不是记入“财务费用”科目。

　　8.×

　　【解析】本题考核发出商品的处理。已经发出但尚未确认收入的商品反映在“发出商品”等科目中，期末在资产负债表的“存货”项目中反映。

　　9.×

　　【解析】本题考核商业折扣的处理。商业折扣在销售时即已发生，并不构成最终成交价格的一部分，所以应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

　　10.×

　　【解析】发出商品不符合收入确认条件，不确认收入，也不确认销售成本。

　　四、不定项选择题

　　1.(1)ACD

　　【解析】有关业务账务处理如下：

　　①借：应收账款351

　　贷：主营业务收入(312.5-312.5×4%)300

　　应交税费一应交增值税(销项税额)51

　　借：主营业务成本240

　　贷：库存商品240

　　②借：在建工程58.5

　　贷：应付职工薪酬58.5

　　借：应付职工薪酬58.5

　　贷：主营业务收入50

　　应交税费一应交增值税(销项税额)8.5

　　借：主营业务成本30

　　贷：库存商品30

　　(2)A

　　【解析】有关业务账务处理如下：

　　③借：银行存款30

　　贷：其他业务收入30

　　借：其他业务成本20

　　贷：累计摊销20

　　④借：银行存款198.9

　　贷：其他业务收入170

　　应交税费一应交增值税(销项税额)28.9

　　借：其他业务成本143

　　存货跌价准备2

　　贷：原材料145

　　(3)BD

　　【解析】有关业务账务处理如下(单位万元)：

　　⑤借：银行存款12

　　贷：预收账款12

　　⑥借：待处理财产损溢0.468

　　贷：原材料0.4

　　应交税费一应交增值税(进项税额转出)0.068

　　⑦借：主营业务收入30

　　应交税费一应交增值税(销项税额)5.1

　　贷：应收账款35.1

　　⑧借：预收账款48

　　贷：主营业务收入(280×60%-120)48

　　借：主营业务成本(200×60%一85)35

　　贷：劳务成本35

　　(4)D

　　【解析】主营业务收入=300(1)+50(2)-30(7)+48(8)=368(万元)。

　　(5)B

　　【解析】主营业务成本=240(1)+30(2)+35(8)=305(万元)。