2014初级会计职称考试《经济法基础》试题：第五章企业所得税、个人所得税法律制度

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2014初级会计职称考试《经济法基础》试题：第五章企业所得税、个人所得税法律制度

　　一、单项选择题

　　1.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得提取折旧的固定资产是(　　)。

　　A.房屋、建筑物

　　B.以经营租赁方式出租的固定资产

　　C.已提足折旧继续使用的固定资产

　　D.季节性停用的机器设备

　　2.以下各项中，最低折旧年限为3年的固定资产是(　　)。

　　A.家具

　　B.小汽车

　　C.火车

　　D.电子设备

　　3.下列各项中，不得计算折旧扣除的固定资产是(　　)。

　　A.运输工具

　　B.以经营租赁方式出租的固定资产

　　C.单独估价作为固定资产入账的土地

　　D.房屋及建筑物

　　4.依据企业所得税法，下列关于股息红利等权益性投资收益确认收入实现的规定，正确的是(　　)。

　　A.按照被投资方计算出利润的日期

　　B.按照被投资方做出利润分配决定的日期

　　C.按照被投资方账面做出利润分配处理的日期

　　D.按照投资方取得分回利润的日期

　　5.根据《企业所得税法》的规定，以下支出可以直接在税前扣除的是(　　)。

　　A.企业为投资者支付的商业保险费

　　B.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出

　　C.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费

　　D.非银行企业内营业机构之间的利息

　　6.某居民企业2013年度产品销售收入4800万元，发生的成本费用3600万元，材料销售收入400万元，境内分回的投资收益761万元(被投资方税率为15%)，实际发生业务招待费15万元，该企业2013年度所得税前可以扣除的业务招待费用为(　　)万元。

　　A.26

　　B.9

　　C.15

　　D.18

　　7.2013年某企业当年实现自产货物销售收入500万元，当年发生计入销售费用中的广告费60万元，企业上年还有35万元的广告费没有在税前扣除，企业当年可以税前扣除的广告费是(　　)万元。

　　A.15

　　B.60

　　C.75

　　D.95

　　8.企业缴纳的以下税金中，不可以在税前扣除的是(　　)。

　　A.契税

　　B.车船税

　　C.城镇土地使用税

　　D.销售商品的增值税

　　9.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目中不准予从收入总额中扣除的是(　　)。

　　A.逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息

　　B.合理的会议费

　　C.未经核定的准备金支出

　　D.转让资产时该项资产的净值

　　10.某外商投资企业2013年度利润总额为40万元，未调整捐赠前的所得额为50万元。当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门向农村义务教育的捐赠5万元。该企业2013年应缴纳的企业所得税为(　　)万元。

　　A.12.5

　　B.12.55

　　C.13.45

　　D.16.25

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　　11.某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房，自有资金不足，于2013年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额3000万元，贷款年利率是4.2%，2013年4月1日该厂房开始建设，12月31日房屋交付使用，则2013年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是(　　)万元。

　　A.36.6

　　B.35.4

　　C.32.7

　　D.31.5

　　12.国内某居民企业2013年从国外某企业(在中国未设立机构、场所)租入价值200万元的通讯设备，合同约定使用期限-年，支付使用费80万元。该公司应代扣代缴的所得税(　　)万元。

　　A.7.6

　　B.8

　　C.20

　　D.27.6

　　13.某居民企业，2013年计人成本、费用的实发工资总额为300万元，拨缴职工工会经费5万元，支出职工福利费45万元、职工教育经费15万元，该企业2013年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为(　　)万元。

　　A.310

　　B.349.84

　　C.394.84

　　D.354.5

　　14.下列各项中，根据《企业所得税法》相关规定可计提折旧的生物资产是(　　)。

　　A.经济林

　　B.防风固沙林

　　C.用材林

　　D.存栏待售的牲畜

　　15.2013年度，某小型企业财务资料显示，会计利润为370万元，另有经税务机关核定的2012年亏损为70万元，假设无其他纳税调整事项。则2013年应纳所得税额为(　　)万元。

　　A.70

　　B.72.5

　　C.75

　　D.77.5

　　16.根据企业所得税的有关规定，以下对于所得来源确定的表述中，正确的是(　　)。

　　A.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定

　　B.股息、红利等权益性投资所得，按照投资企业所在地确定

　　C.租金所得，按照负担支付所得的机构所在地或个人的住所来确定

　　D.转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定

　　17.根据企业所得税法的规定，下列收入中可以免征企业所得税的是(　　)。

　　A.符合条件的非盈利组织的收入

　　B.接受非货币性资产捐赠收入

　　C.汇兑收益

　　D.金融债券利息收入

　　18.某企业2013年利润总额为200万元，当年开发新产品研发费用实际支出为20万元。则该企业2013年计算应纳税所得额时可以扣除的研发费用为(　　)万元。

　　A.10

　　B.20

　　C.30

　　D.40

　　19.企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的-定比例可以从企业当年的应纳税额中抵免。该比例为(　　)。

　　A.20%

　　B.10%

　　C.70%

　　D.90%

　　20.某居民企业2013年转让技术所有权收入1550万元，发生的相关成本、费用、税金合计600万元。该业务中企业应缴纳的企业所得税为(　　)万元。

　　A.71.25

　　B.33.75

　　C.56.25

　　D.48.25

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二、多项选择题

　　1.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的有(　　)。

　　A.采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额

　　B.采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额

　　C.采用售后回购方式销售商品的，按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理

　　D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额

　　2.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项关于收入确认的表述中，正确的有(　　)。

　　A.租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现

　　B.以分期收款方式销售货物的，应按照合同约定的收款日期确认收入的实现

　　C.为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入

　　D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确定收入

　　3.根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列收入中，属于不征税收入范围的有(　　)。

　　A.财政拨款

　　B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

　　C.产品销售收入

　　D.国债利息收入

　　4.下列项目属于不得在计算所得税时扣除的有(　　)。

　　A.向股东分配的利润

　　B.税收滞纳金

　　C.企业向银行取得经营性借款发生的利息

　　D.企业为职工缴纳的基本养老保险

　　5.根据企业所得税法的规定，下列项目可以享有加计扣除的有(　　)。

　　A.企业安置残疾人员所支付的工资

　　B.企业购置节能节水专用设备的投资

　　C.企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资

　　D.新技术、新产品、新工艺的研究开发费用

　　6.根据《企业所得税法》的规定。以下适用25%税率的有(　　)。

　　A.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业

　　B.在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业

　　C.在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的非居民企业

　　D.在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与境内机构、场所没有实际联系的非居民企业

　　7.根据企业所得税法的规定，下列收入属于征税收入的有(　　)。

　　A.企业销售商品收入

　　B.企业提供中介代理收入

　　C.企业转让固定资产收入

　　D.企业提供非专利技术收入

　　8.根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除的项目有(　　)。

　　A.纳税人向职工支付的工资薪金

　　B.纳税人为股东向保险公司购买财产保险

　　C.纳税人支付的银行罚息

　　D.纳税人支付的交通罚款

　　9.根据企业所得税法规定，下列保险费可以税前扣除的有(　　)。

　　A.企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费

　　B.企业为投资者支付的商业保险费

　　C.企业为职工支付的商业保险费

　　D.企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费

　　10.下列项目中不得在应纳税所得额中扣除的有(　　)。

　　A.经营过程中支付的违约金

　　B.企业之间支付的管理费用

　　C.固定资产转让费用

　　D.支付给个人投资者的股息

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　三、判断题

　　1.企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税额中抵扣的增值税进项税金也不得在企业所得税前作为损失扣除。(　　)

　　2.-般情况下，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，不作为企业所得税的收入。(　　)

　　3.企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额。(　　)

　　4.非居民企业从居民企业取得其公开发行并上市流通不足12个月的股票取得的投资收益，不属于企业所得税计税收入。(　　)

　　5.企业所得税纳税人在纳税年度发生的经营亏损，可以用下-年度的所得弥补;下-纳税年度的年所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。(　　)

　　6.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除，但可以分期摊销。(　　)

　　7.研究开发费，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。(　　)

　　8.股权分置改革中，上市公司因股权分置改革而接受的非流通股股东作为对价注入资产和被非流通股股东豁免债务，上市公司应增加注册资本或资本公积，不征收企业所得税。(　　)

　　9.居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税。(　　)

　　10.企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度最后1日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。(　　)

　　四、不定项选择题

　　1.某出版社的沈编辑，2013年9月取得如下收入：

　　(1)工资5200元，二季度奖金3000元;

　　(2)在本出版社出版个人摄影专集，取得报酬18000元;

　　(3)取得单张有奖发票奖金800元;

　　(4)在当地晚报上刊登摄影作品，取得报酬收入500元;

　　(5)业余时问为其他单位审稿，取得报酬收入2000元。

　　要求：根据上述资料，回答下列(1)～(5)小题。

　　(1)沈编辑9月取得工资薪金收入应缴纳的个人所得税是(　　)元。

　　A.860

　　B.385

　　C.805

　　D.1115

　　(2)沈编辑出版个人摄影专集应缴纳的个人所得税是(　　)元。

　　A.2880

　　B.2520

　　C.2016

　　D.2640

　　(3)沈编辑有奖发票奖金应缴纳的个人所得税是(　　)元。

　　A.0

　　B.160

　　C.80

　　D.100

　　(4)沈编辑摄影作品报酬应缴纳的个人所得税是(　　)元。

　　A.0

　　B.100

　　C.50

　　D.80

　　(5)沈编辑审稿报酬应缴纳的个人所得税是(　　)元。

　　A.168

　　B.400

　　C.320

　　D.240

　　2.中国公民胡某系专业画家，以绘画为生。胡某2013年1～12月收人情况如下：

　　(1)-次取得绘画收入23000元;

　　(2)将其自有的4间面积为150平方米的住房出租给张某居住，租期1年。每月租金收入2500元，全年租金收入30000元;当年7月份对房屋进行修缮，发生修理费用500元;(不考虑相关税费)

　　(3)取得保险赔款20000元;

　　(4)取得购买企业债券利息5000元;

　　(5)从A上市公司取得股息所得16000元，从B非上市公司取得股息所得7000元。

　　要求：根据上述资料.回答下列(1)～(4)小题。

　　(1)胡某绘画收入与财产租赁收入合计应纳个税(　　)元。

　　A.5720

　　B.5670

　　C.5510

　　D.5000

　　(2)胡某收到的保险赔款与债券利息收入合计应纳个税(　　)元。

　　A.5000

　　B.500

　　C.0

　　D.1000

　　(3)下列说法中不正确的是(　　)。

　　A.个人取得上市公司的股息所得减半征收个人所得税

　　B.保险赔偿按偶然所得征收个人所得税

　　C.股票转让所得按现行规定应征收个人所得税

　　D.个人取得国债利息收入免征个人所得税

　　(4)胡某2013年合计应纳个人所得税(　　)元。

　　A.9670

　　B.9510

　　C.11270

　　D.8970

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　　参考答案

　　一、单项选择题

　　1.C【解析】本题考核企业所得税前的扣除项目。下列固定资产不得计算折旧扣除：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的同定资产;(2)以经营租赁方式租人的固定资产;(3)以融资租赁方式租出的固定资产;(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;(5)与经营活动无关的固定资产;(6)单独估价作为固定资产入账的土地;(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。

　　2.D【解析】本题考核固定资产折旧年限的相关规定。家具的最低折旧年限为5年;小汽车的最低折旧年限为4年;火车的最低折旧年限为10年;电子设备的最低折旧年限为3年。

　　3.C【解析】本题考核企业所得税前的扣除项目。选项C，单独估价作为固定资产入账的土地不得计算折旧扣除。

　　4.B【解析】本题考核企业所得税权益性投资收益的确认时间。股息红利等权益性投资收益，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现。

　　5.C【解析】本题考核企业所得税扣除项目的规定。选项A，企业为个人支付的商业保险费不得扣除，但是为职工支付的社会保险费和本企业财产支付的财产保险是可以扣除的;选项B，企业从其关联方接受债权性投资与权益性投资的比例未超过规定标准而发生的利息支出，准予扣除;选项D，非银行企业内营业机构之间支付的利息不得扣除。

　　6.B【解析】本题考核企业所得税业务招待费扣除限额。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。业务招待费扣除限额=(4800+400)×5‰=26(万元)>15×60%=9(万元)，可以扣除9万元。

　　【提示】当年超标准的业务招待费不能结转以后年度继续抵扣。

　　7.C【解析】本题考核企业所得税中广告费扣除限额。企业当年的广告费扣除标准为不超过当年销售(营业)收入的15%，超过部分可以结转以后年度扣除。

　　当年准予扣除的广告费=500 × 15%=75(万元)，因此当年发生的60万元可以全部扣除。同时，还可以扣除上年结转的35万元中的15万元，即企业当年可以扣除的广告费是75万元。上年剩余的20万元留待以后年度结转扣除。

　　8.D【解析】本题考核企业所得税中相关税金的扣除规定。选项D，企业缴纳的增值税属于价外税，不在企业所得税前扣除。

　　9.C【解析】本题考核企业所得税税前禁止扣除项目的内容。不得扣除的支出项目，包括税收滞纳金;违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚金、罚款;未经核定的准备金支出等。纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息是可以在税前扣除的。

　　10.B【解析】本题考核企业所得税的计算。公益捐赠的扣除限额=利润总额×12 %=40×12%=4.8(万元)，实际公益救济性捐赠为5万元，税前准予扣除的公益捐赠为4.8万元，应纳税所得额调增5―4.8=0.2(万元)。应纳税额=(50+0.2)×25%=12.55(万元)。

　　11.D【解析】本题考核企业利息资本化的相关内容。企业为购置、建造固定资产发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。厂房建造前发生的借款利息可以在税前直接扣除，可以扣除的借款费用=3000×4.2%÷12×3=31.5(万元)。

　　12.B【解析】本题考核非居民企业所得税应纳税额的计算。在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，就其取得的来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人，减按10%的税率征收企业所得税。应纳税额=80×10%=8(万元)。

　　13.D【解析】本题考核工资及三项经费的扣除限额。企业发生的合理工资、薪金支出准予据实扣除;

　　福利费扣除限额=300×14%=42(万元)，实际发生45万元，准予扣除42万元;

　　工会经费扣除限额=300×2%=6(万元)，实际发生5万元，可以据实扣除;

　　职工教育经费扣除限额=300×2.5%=7.5(万元)，实际发生15万元，准予扣除7.5万元;

　　税前准予扣除的工资和三项经费合计=300+42+5+7.5=354.5(万元)

　　14.A【解析】本题考核生物资产计提折旧的相关规定。可计提折旧的生产性生物资产是指为生产农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。

　　15.C【解析】本题考核企业所得税的税率。应纳所得税额;(370-70)×25%=75(万元)。

　　16.C【解析】本题考核企业所得税的源泉扣缴。选项A，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定;选项B，股息、红利等权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定;选项D，转让不动产，按照不动产所在地确定。

　　17.A【解析】本题考核企业所得税的免税收入。选项BCD均要按规定征收企业所得税。

　　18.C【解析】本题考核企业所得税的税收优惠。加计扣除是指按照税法规定在实际发生数额的基础上，再加成-定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的-种税收优惠措施。本题中的企业当年开发新产品研发费用实际支出为20万元，就可按30万元(20×150%)数额在税前进行扣除。

　　19.B【解析】本题考核企业所得税抵免应纳税额的优惠政策。企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。

　　20.C【解析】本题考核企业所得税优惠政策及应纳税额的计算。根据规定，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分。减半征收企业所得税;该业务中企业应纳企业所得税=(1550―600―500)×25%×50%=56.25(万元)。

　　二、多项选择题

　　1.BC【解析】本题考核企业所得税中收入的确认。选项A应按照商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。选项D应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

　　2.ABCD【解析】本题考核企业所得税中收入的确认。

　　3.AB【解析】本题考核不征税收入。选项C属于征税收入;选项D属于免税收入。

　　4.AB【解析】本题考核企业所得税税前扣除项目。企业向股东分配的利润和税收滞纳金是不能在计算所得税时扣除的。向银行取得经营性借款发生的利息和为职工缴纳的基本养老保险可以在计算所得税时扣除。

　　5.AD【解析】本题考核企业所得税税收优惠政策。

　　选项B：企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按-定比例实行税额抵免，不可以加计扣除;

　　选项C：创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的-定比例抵扣应纳税所得额。

　　6.AB【解析】本题考核企业所得税税率的相关规定。选项CD属于非居民企业适用20%的税率(实际征税按10%)。

　　7.ABCD【解析】本题考核企业所得税的收入确认。

　　8.AC【解析】本题考核企业所得税的扣除项目。纳税人为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保的财产保险，不得在税前扣除;纳税人支付的行政性罚款，不得在税前扣除。

　　9.AD【解析】本题考核企业所得税的扣除项目。企业为投资者或者职工支付的商业保险费不得扣除。

　　10.BD【解析】本题考核企业所得税的扣除项目。企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除;支付给个人投资者股息，不得作为企业费用扣除。

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　　三、判断题

　　1.×【解析】本题考核不得抵扣的增值税在企业所得税中的处理。根据规定.企业购进的存货发生盘亏、毁损、报废的，其增值税进项税额不得抵扣，这部分进项税额税法允许作为财产损失，与存货损失-起在所得税前扣除。

　　2.×【解析】本题考核企业所得税视同销售。企业发生非货币性资产交换。以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物，在所得税上确认收入。

　　3.×【解析】本题考核折扣销售的有关规定。企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

　　4.×【解析】本题考核非居民企业应税收入的确认。在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，属于免税收人。该收益不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益，也就是说它不属于免税收入。

　　5.√【解析】本题考核企业亏损弥补。

　　6.×【解析】本题考核企业所得税税前扣除。企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除，企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除。

　　7.√【解析】本题考核企业所得税税收优惠中的加计扣除。

　　8.√【解析】本题考核股权分置改革的相关政策。

　　9.×【解析】本题考核企业所得税技术转让所得优惠政策。符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指-个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

　　10.√【解析】本题考核企业所得税计税货币。

　　四、不定项选择题

　　1.(1)B【解析】当月工资薪金收入应缴纳的个人所得税税额=(5200+3000―3500)× 20%-555=385(元)

　　(2)C【解析】出版个人摄影专集应缴纳的个人所得税税额=18000 ×(1-20%)×20%×(1―30%)=2016(元)

　　(3)A【解析】有奖发票奖金不超过800元，免于缴纳个人所得税。

　　(4)A【解析】摄影作品报酬500元.在免征额范围之内，不必缴纳个人所得税。

　　(5)D【解析】审稿报酬应缴纳的个人所得税税额=(2000―800)×20%=240(元)

　　2.(1)B【解析】绘画收入应纳的个人所得税=23000×(1―20%)×20%=3680(元)，财产租赁收入以每月内取得的收人为-次，胡某每月及全年应纳税额为：7月份应纳税额=(2500―500―800)×10%=120(元).全年应纳税额=(2500―800)×10%×11+120=1990(元)，胡某绘画收入与财产租赁收入合计应纳个税=3680+1 990=5670(元)。

　　(2)D【解析】取得保险赔款20000元。可免征个人所得税。取得购买企业债券利息应纳的个人所得税=5000×20%=1000(元).胡某收到的保险赔款与债券利息收入合计应纳个税1000元。

　　(3)BC【解析】选项B，保险赔偿所得是免征个人所得税的。选项C，股票转让所得暂免征收个人所得税。

　　(4)A【解析】股息所得应纳个人所得税=16000×20%×50%+7000×20%=3000(元)

　　【提示】取得上市公司的股息所得减半征收个人所得税。

　　胡某2013年应纳个人所得税税额=3680+1 990+1000+3000=96 70(元)

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