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2012年注册税务师《税务代理实务》考试真题(多选题)

更新时间:2014-07-02 14:33:59 来源:|0 浏览0收藏0

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摘要 2012年注册税务师《税务代理实务》考试真题(多选题)

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 2012年注册税务师《税务代理实务》考试真题(多选题)

  二、多项选择题(本题型共10题,每小题2分,共20分。每小题备选答案中,至少有两个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。)

  1.纳税人下列行为中,如情节严重的,可以处2000元以上1万元以下的罚款的有( )。

  A.未按规定的期限办理纳税申报

  B.欠缴应纳税款

  C.进行虚假纳税申报

  D.擅自毁损税控装置

  E.不办理税务登记

  2.关于税务代理法律责任的说法,错误的有( )。

  A.由于委托方违反代理协议的规定、提供虚假的账簿资料导致注册税务师代理的纳税申报被认定为偷税,委托方应承担全部法律责任

  B.注册税务师在代理企业所得税纳税申报时未按规定进行纳税调整,导致纳税人少缴税款的,应由税务师事务所补缴税款、滞纳金,并对其处以少缴税款50%以上3倍以下的罚款

  C.注册税务师泄露委托人商业秘密的,由省级税务局予以警告并处1000元以上3万元以下罚款,责令限期改正,限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权

  D.税务师事务所以不正当方式承接业务的,由省级税务局予以警告或者处以1000元以上1万元以下罚款,同时向社会公告

  E.注册税务师知道委托方的销售数据虚假,经劝说无效后根据虚假数据代理申报,后被税务机关认定为偷税,税务师事务所和注册税务师不需承担法律责任

  3.关于发票领购和开具的说法,正确的有( )。

  A.纳税人应在领取税务登记证之后提出申请,经主管税务机关审批后,方可领购发票

  B.对跨省从事临时经营活动的纳税人申请领购发票的,税务机关审核后发售发票,并限期缴销,不得有其他附加条件,不得收取任何形式的保证金

  C.未经批准发票不得拆本使用

  D.未经批准发票不得跨规定使用区域携带、邮寄或者运输

  E.未发生经营业务一律不得开具发票

  4.下列有关契税的处理符合税法规定的有( )。

  A.对公租房经营管理单位购买住房作为公租房,免征契税

  B.企业依照有关法律、法规的规定实施、破产后,债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的,免征契税

  C.甲企业按照当地政府的招商协议土地出让金减免了40%,则在申报契税时,可以按实际支付金额计算缴纳契税

  D.母公司以土地、房屋对控股子公司增资、属于同一投资主体内部资产划转,控股子公司承受母公司土地、房屋权属的行为不缴纳契税

  E.企业依照法律规定分立,对派生方承受原企业土地、房屋权属,应缴纳契税

  5.甲企业(系增值税一般纳税人)某月“库存商品”账户的贷方发生额大于当期结转的主营业务成本,则甲企业有可能发生了( )。

  A.商业折扣行为

  B.自产货物因管理不善被盗的行为

  C.在建工程领用自产货物行为

  D.将自产货物抵偿债务的行为

  E.将自产货物用于无偿赠送给敬老院行为

  6.下列行为中,属于境内提供应税劳务,但可以免征营业税的有( )。

  A.国内运输公司载运货物出境

  B.境外航空公司载运旅客入境

  C.境内歌舞团在中国香港表演

  D.境外企业在境外为境内企业提供设计劳务

  E.国内运输公司在境外载运旅客

  7.关于增值税销售收入确认的说法,正确的有( )。

  A.分期收款结算方式下,货物发出时确认销售

  B.将销售代销货物的销售金额并入应税销售额

  C.以旧换新方式销售货物时,一律按实际收到货款确认应税销售额

  D.外汇结算销售额人民币折合率可选择当天或当月1日外汇牌价

  E.采取还本销售方式,可从应税销售额中减除还本支出

  8.关于个人所得税纳税申报的说法,正确的有( )。

  A.年所得12万元以上是指纳税人各类收入的应纳税所得额合计超过12万元

  B.纳税人在两处以上取得工资的,必须自行向税务机关申报

  C.年所得12万元以上但已足额扣缴税款的纳税人不必再向税务机关申报

  D.年所得12万元以上的个人独资企业只需填报《个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表》即可

  E.取得应税所得且没有扣缴义务人的,必须自行向税务机关申报

  9.有关土地增值税的处理,符合税法规定的有( )。

  A.房地产开发企业兼营普通标准住宅和非普通标准住宅开发,没有分别核算增值额或不能准确核算增值额的,应就其全部增值额按税法规定计征土地增值税

  B.房地产公司将一块土地,分为三部分开发,并分别办理规划等相关手续,在土地增值税清算时,应分三期进行清算,不能合并一次进行清算

  C.某生产企业2009年销售一栋8年前建造的办公楼,取得销售收入1800万元。该办公楼原值1050万元,已计提折旧600万元。经房地产评估机构评估,该办公楼的重置成本为2100万元,成新度折扣率为5成,销售时缴纳营业税、城建税、印花税及教育附加共计99.9万元。该生产企业销售办公楼无须缴纳土地增值税

  D.某单位于2010年接受抵债房产一处,接受价2450万元,2011年拍卖后取得款项1950万元,则无需缴纳土地增值税

  E.纳税人按规定预缴土地增值税后,清算补缴的土地增值税,在主管税务机关规定的期限内补缴的,不加收滞纳金

  10.纳税人或扣缴义务人对税务机关作出的具体行政行为不服,可以申请行政复议,也可以直接向人民法院提起行政诉讼,这些行政行为有( )。

  A.按13%税率缴纳增值税的货物,税务机关认为应适用17%的税率,要求补缴增值税并加收滞纳金

  B.未按规定代扣个人所得税,税务机关对扣缴义务人处以应代扣税款50%的罚款

  C.对善意取得虚开增值税专用发票,税务机关作出已抵扣的进项税额应在当期转出的决定

  D.税务机关不接受企业选择认定增值税小规模纳税人的申请

  E.举报偷税行为,税务机关未按规定给予奖励

    2012年注册税务师《财务与会计》考试真题

     2002年-2013年注册税务师考试历年真题汇总

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  参考答案

  1、正确答案:A, D

  试题解析:纳税人有下列行为之一的,由税务机关责令限期改正,可以处2000元以下的罚款,情节严重的,处以2000元以上1万元以下的罚款:(1)未按照规定的限期申报办理税务登记、变更或注销登记的;(2)未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的;(3)未按照规定将财务、会计制度或财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案的;(4)未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的;(5)未按照规定安装、使用税控装置,或者损毁或者擅自改动税控装置的;(6)纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或换证手续的;(7)纳税人、扣缴义务人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的。

  2、正确答案:B, C, D, E

  试题解析:选项B:税务代理违反税收法律、行政法规,造成委托人未缴或者少缴税款的,除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外,对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款;选项C:注册税务师泄露委托人商业秘密的,由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款,责令其限期改正,限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权;选项D:税务师事务所以不正当方式承接业务的,由省税务局予以警告或者处1000元以上1万元以下罚款,责令其限期改正,逾期不改正或者情节严重的,向社会公告;选项E:代理人知道被委托代理的事项违法,仍进行代理活动的,或者被代理人知道代理人的代理行为违法,不表示反对的,由被代理人和代理人负连带责任。

  3、正确答案:C, D, E

  试题解析:选项A:纳税人办理了税务登记后,即具有领购普通发票的资格,无需办理行政审批事项;选项B:对于跨省从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票,税务机关应当要求提供保证人,或者缴纳不超过1万元的保证金,并限期缴销发票。

  4、正确答案:A, B

  试题解析:选项C:对承受国有土地使用权应支付的土地出让金,要征收契税,不能因减免出让金而减免契税;选项D:公司制企业在重组过程中,以名下土地、房屋权属对其全资子公司进行增资,属同一投资主体内部资产划转,对全资子公司承受母公司土地、房屋权属的行为不征收契税;选项E:企业依照法律规定分立,对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属,不征收契税。

  5、正确答案:B, C, E

  试题解析:商业折扣行为、将自产货物用于抵偿债务,均为正常结转成本,应将“库存商品”金额结转到“主营业务成本”科目;自产货物因管理不善被盗的行为,应将“库存商品”金额结转到“待处理财产损溢”科目;在建工程领用自产货物,应将“库存商品”金额结转到“在建工程”科目;将自产货物用于无偿赠送给敬老院,应将“库存商品”金额结转到“营业外支出”科目。所以选项B、C、E均有可能发生。

  6、正确答案:A, C, E

  试题解析:自2010年1月1日起,对境内单位或个人提供的国际运输劳务免征营业税。国际运输劳务是指:①在境内载运旅客或货物出境;②在境外载运旅客或货物入境;③在境外发生载运旅客或货物的行为。所以选项A、E可以免征营业税,选项B是境外单位提供的运输劳务,不适用此优惠政策;选项C属于境内单位在境外提供文化体育业劳务暂免征收营业税;选项D没有免税规定。

  7、正确答案:B, D

  试题解析:选项A:采取分期收款方式销售货物,增值税销售收入确认时间为书面合同约定的收款日期的当天,无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天;选项C:金银首饰以旧换新方式销售的,按实际收取的差价款确认应税销售额,其他货物以旧换新方式销售的,按新货物的同期销售价格确定销售额,不得扣减旧货物的收购价格;选项E:采取还本销售方式销售货物的,其销售额为货物的销售价格,不得从销售额中减除还本支出。

  8、正确答案:A, B, E

  试题解析:选项C:年所得12万元以上的已足额扣缴税款的纳税人也应该向税务机关申报;选项D:年所得12万元以上的个人独资企业还需要填报适用于年所得12万元以上纳税人的《个人所得税纳税申报表》。

  9、正确答案:A, B, E

  试题解析:选项CD均属于转让存量房,应按房屋评估价格、转让环节缴纳的税金等作为扣除项目金额计算增值额作为土地增值税的计税依据计算缴纳土地增值税。

  10、正确答案:B, D, E

  试题解析:选项A、C均属于征税行为,必须首先申请税务行政复议,对行政复议决定不服的,才能申请行政诉讼;行政复议是行政诉讼的前置程序。

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