2014会计初级职称《初级会计实务》第二章讲义:一般纳税人账务处理
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一般纳税人账务处理
1.采购商品和接受应税劳务
按照增值税暂行条例,购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的,按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和规定的扣除率(7%)计算进项税额。
借:材料采购
原材料
固定资产等
应交税费――应交增值税(进项税额)
贷:银行存款等
2.进项税额转出
企业购进的货物发生非常损失(不含自然灾害造成的)以及将购进货物改变用途(如用于非应税项目、集体福利或个人消费等),其进项税额应通过“应交税费――应交增值税(进项税额转出)”科目转入有关科目。
购进货物改变用途通常是指购进货物在没有进行任何加工的情况下,对内改变用途的行为,如企业下属医务室等福利部门领用原材料等。
3.销售物资或者提供应税劳务(加工、修理修配劳务)
4.视同销售行为
视同销售需要交纳增值税的事项:①企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费;②将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等。
5.出口退税
借:其他应收款
贷:应交税费――应交增值税(出口退税)
6.交纳增值税
借:应交税费――应交增值税(已交税金)
贷:银行存款
需要说明的是,企业购入材料不能取得增值税专用发票的,发生的增值税应计入材料采购成本,借记“材料采购”、“在途物资”等科目,贷记“银行存款”等科目。
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