注册税务师考试《税法二》练习题：第八章城镇土地使用税

　　2015年注册税务师备考已经开始，环球网校为了帮助考生巩固知识点，提高备考效果，特整理了注册税务师考试《税法二》练习题：第八章城镇土地使用税，希望对广大考生有所帮助。

　　注册税务师考试《税法二》练习题：第八章城镇土地使用税

　　一、单项选择题

　　1、下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间相关表述中不正确的有( )。

　　A、纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起计征城镇土地使用税

　　B、房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用的当月起计征城镇土地使用税

　　C、纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税

　　D、纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税

　　【正确答案】B

　　【答案解析】房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用的次月计征城镇土地使用税。

　　2、根据城镇土地使用税的规定，下列说法正确的是( )。

　　A、城镇土地使用税实行分级幅度税额

　　B、城镇土地使用税的纳税人是所有占用土地的单位和个人

　　C、城镇土地使用税的计税依据是纳税人用于生产经营活动的土地面积

　　D、企业内的广场、道路占地免征城镇土地使用税

　　【正确答案】A

　　【答案解析】选项B说的范围过于宽泛，例如农村集体所有土地的占有者不是城镇土地使用税的纳税人;城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积，不仅是生产经营活动的土地面积;市政街道、广场、绿化地带等公共用地免征城镇土地使用税，企业内的广场、道路、绿化等占用的土地不免征城镇土地使用税。

　　3、经省级人民政府批准，经济落后地区税额标准可适当降低，但不超过规定最低税额的( )。

　　A、20%

　　B、30%

　　C、50%

　　D、100%

　　【正确答案】B

　　【答案解析】经省级人民政府批准，经济落后地区税额标准可适当降低，但不超过规定最低税额的30%。

　　4、下列选项不属于土地使用税纳税人的是( )。

　　A、县城的个人独资企业

　　B、农村的股份制企业

　　C、城市、县镇、工矿区内的工矿企业

　　D、市区的集体企业

　　【正确答案】B

　　【答案解析】土地使用税的征税范围是城市、县城、镇和和工矿区，因此选项B不正确，符合题意。

　　5、某市肉制品加工企业2013年占地40000平方米，其中办公楼占地3000平方米，生猪养殖基地占地20000平方米，肉制品加工车间占地16000平方米，企业内部道路及绿化占地1000平方米。企业所在地城镇土地使用税年单位税额每平方米5元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税( )元。

　　A、65000

　　B、100000

　　C、120000

　　D、950000

　　【正确答案】B

　　【答案解析】直接从事种植、养殖、饲养的专业用地免税。农副产品加工厂占地和从事农、林、牧、渔业生产单位的生活、办公用地不包括在免税范围内。企业内的道路和绿化占地不属于社会性公共用地，照章征税。应缴纳城镇土地使用税=(40000-20000)×5=100000(元)

　　6、某市一生产企业2013年度全年实际占地共计60000平方米。其中厂房占地50000平方米，办公楼占地3200平方米，医务室占地1000平方米，幼儿园占地2000平方米，厂区内道路及绿化占地3000平方米，厂区外公共绿化占地800平方米。(城镇土地使用税单位税额4元/平方米)该企业2013年度应缴纳城镇土地使用税( )万元。

　　A、21.6

　　B、22

　　C、22.48

　　D、22.8

　　【正确答案】C

　　【答案解析】该企业2013年度应缴纳城镇土地使用税=(60000-1000-2000-800)×4÷10000=22.48(万元)

　　7、甲公司与某事业单位共同使用一块面积为5000平方米土地，其中事业单位占用70%，当地城镇土地使用税单位税额每平方米5元。甲公司应纳城镇土地使用税为( )元。

　　A、7500

　　B、17500

　　C、25000

　　D、90000

　　【正确答案】A

　　【答案解析】土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳城镇土地使用税。甲公司应纳城镇土地使用税=5000×30%×5=7500(元)。

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　　二、多项选择题

　　1、下列可以成为城镇土地使用税的纳税人有( )。

　　A、拥有土地使用权的单位和个人

　　B、出租房屋的承租方

　　C、对外出租房屋的出租方

　　D、共有土地使用权的各方

　　E、未确定土地使用权的房屋的实际使用人

　　【正确答案】ACDE

　　【答案解析】本题考核的知识点是城镇土地使用税的纳税人。城镇土地使用税纳税人一般为拥有土地使用权的单位和个人，在特定情况下，未确定土地使用权的房屋的实际使用人、共有土地使用权的各方也可以成为城镇土地使用税纳税人。

　　2、按照城镇土地使用税的规定，对纳税人实际占用的土地面积，可以按照下列( )方法确定。

　　A、房地产管理部门核发的土地使用证书确认的土地面积

　　B、纳税人实际使用的建筑面积

　　C、尚未核发土地使用证书的纳税人据实申报的面积

　　D、尚未核发土地使用证书的纳税人以税务机关核定的土地面积

　　E、尚未核发土地使用证书的纳税人不需申报纳税

　　【正确答案】AC

　　【答案解析】纳税人实际占用的土地面积，以房地产管理部门核发的土地使用证书与确认的土地面积为准;尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证后再作调整。

　　3、下列说法不符合城镇土地使用税税率规定的是( )。

　　A、有幅度差别的比例税率

　　B、有幅度差别的定额税率

　　C、全国统一定额

　　D、由各地税务机关确定所辖地区适用的税额幅度

　　E、经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】城镇土地使用税采用有地区幅度的差别定额税率。经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。

　　4、下列各项中，应当缴纳城镇土地使用税的有( )。

　　A、用于渔场的办公楼及职工宿舍用地

　　B、某公园内专设游客餐厅用地

　　C、公园中管理单位的办公用地

　　D、学校食堂对外营业的餐馆用地

　　E、建造商品房的用地

　　【正确答案】ABDE

　　【答案解析】公园中管理单位的办公用地可以正常免税。

　　5、关于城镇土地使用税，下列说法正确的有( )。

　　A、水利设施及其办公、生活用地免征城镇土地使用税

　　B、对专门经营农产品的农产品批发市场，免征城镇土地使用税

　　C、购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税

　　D、对农村居民提供生活用水而建设的供水工程运营管理单位的生产、办公用地免征城镇土地使用税

　　E、对物流企业自有的大宗商品仓储设施用地，免征城镇土地使用税

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】水利设施及其管扩用地，免征城镇土地使用税;其他用地，入生产、办公、生活用地。照章征收城镇土地使用税。

　　6、按照土地使用税的有关规定，下列表述中正确的有( )。

　　A、在同一省管辖范围内，跨地区使用土地，纳税地点由省级人民政府确定

　　B、征用非耕地，从批准征用的次月起征收城镇土地使用税

　　C、城镇土地使用税纳税期限由省人民政府确定

　　D、经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税使用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的50%

　　E、经济适用房用地免征土地使用税

　　【正确答案】BCE

　　【答案解析】经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税使用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的30%。

　　7、城镇土地使用税的纳税义务人通常包括( )。

　　A、拥有土地使用权的单位和个人

　　B、拥有农村集体土地使用权的农村居民

　　C、土地使用权未确定或权属纠纷未解决时的实际使用人

　　D、土地使用权共有时的共有各方

　　E、土地使用权未确定或权属纠纷未解决时的税务机关指定人

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】由于农村不属于城镇土地使用税的征税范围，农村居民不属于城镇土地使用税的纳税义务人;土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。

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