2015初级会计职称《经济法基础》第四章：消费税税目与税率

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　　2015初级会计职称《经济法基础》第四章：消费税税目与税率

　　消费税税目与税率

　　一、消费税税目

　　(一)烟

　　1.卷烟;2.雪茄烟;3.烟丝

　　我国在卷烟批发环节加征了一道从价税，适用税率为5%;雪茄烟和烟丝执行比例税率

　　(二)酒及酒精

　　1.白酒;2.黄酒、3.啤酒;4.其他酒;5.酒精

　　(1)“品牌使用费”并入白酒的销售额中缴纳消费税

　　(2)对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税

　　提示：调味料酒不属于消费税的征税范围

　　(三)成品油

　　1.汽油;2.柴油;3.石脑油;4.溶剂油;5.润滑油;6.航空煤油;7.燃料油

　　生物柴油，以及植物性润滑油、动物性润滑油，已属于消费税征收范围

　　各子目计税时，吨与升之间计量单位换算标准的调整由财政部、国家税务总局确定

　　(四)小汽车

　　1.乘用车;2.中轻型商用客车

　　含9座内乘用车、10～23座内中型商用客车(按额定载客区间值下限确定)。电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等均不属于本税目征税范围，不征消费税

　　(五)化妆品

　　含成套化妆品、高档护肤类化妆品;不含舞台、戏剧、影视化妆用的上妆油、卸妆油、油彩

　　(六)贵重首饰及珠宝玉石

　　与金、银、铂金、钻相关的首饰和饰品在零售环节纳税，税率5%;其他与金、银、铂金、钻无关的贵重首饰及珠宝玉石在生产(出厂)、进口、委托加工环节纳税，税率为10%

　　(七)鞭炮焰火

　　不含体育用的发令纸、鞭炮药引线

　　(八)汽车轮胎

　　含摩托车、汽车与农用拖拉机、收割机等通用轮胎;不含农用拖拉机、收割机等专用轮胎。子午线轮胎免征消费税，翻新轮胎停止征收消费税

　　(九)摩托车

　　包括气缸容量在250毫升(含)以下的摩托车和气缸容量在250毫升(含)以上的摩托车。

　　对最大设计车速不超过50公里/小时，发动机气缸总工作容量不超过50毫升的三轮摩托车不征收消费税

　　(十)高尔夫球及球具

　　包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包(袋)、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把

　　(十一)高档手表

　　包括不含增值税售价每只在10000元以上的手表

　　(十二)游艇

　　本税目只涉及机动艇

　　(十三)木制一次性筷子

　　关键词：木制;一次性

　　(十四)实木地板

　　含各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板，以及未经涂饰的素板

　　二、消费税的税率

　　消费税的税率有两种形式：一种是比例税率;另一种是定额税率，即单位税额。消费税税率形式的选择，主要是根据课税对象情况来确定，对一些供求基本平衡，价格差异不大，计量单位规范的消费品，选择计税简单的定额税率，如黄酒、啤酒、成品油等;对一些供求矛盾突出、价格差异较大，计量单位不规范的消费品，选择税价联动的比例税率，如烟、白酒、化妆品、护肤护发品、鞭炮、汽车轮胎、贵重首饰及珠宝玉石、摩托车、小汽车等。

　　1.(1)比例税率：多数应税消费品;(2)定额税率：成品油、啤酒、黄酒;(3)复合税率：卷烟和白酒。

　　2.“从高”适用税率：

　　(1)纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率计征消费税。

　　(2)纳税人生产销售两种税率以上的应税消费品，应当分别核算不同税率消费税的销售额、销售数量;未分别核算的，从高适用税率计征消费税。

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