2015初级会计职称《初级会计实务》机考试题：增值税一般纳税人

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 >>2015初级会计职称《初级会计实务》机考试题(一)

　　现距离考试还有两个月时间，在此是巩固提高阶段，环球网校特为考生准备了2015初级会计职称《经济法基础》机考试题：增值税一般纳税人，该试题以知识点出题巩固知识点，提高大家的应用能力，希望对考生有所帮助，祝学习愉快

　　2015初级会计职称《初级会计实务》机考试题：增值税一般纳税人

　　不定项选择题

　　1、丙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为l7%，所得税税率为25%，提供运输劳务的营业税税率为3%，转让不动产和无形资产的营业税税率为5%。不考虑城市维护建设税和教育费附加。丙公司主要生产和销售甲产品，兼营运输劳务。该企业对原材料采用计划成本核算，原材料账户2012年1月1日余额为408万元，材料成本差异账户2012年1月1 日借方余额为8万元。

　　2012年度丙公司发生下列有关经济业务：

　　(1)销售甲产品一批，该批产品的成本为320万元，不含税货款为800万元，专用发票注明的增值税额为l36万元，产品已经发出，提货单已经交给买方，货款及增值税尚未收到;

　　(2)上述产品销售业务中，买方用银行存款支付了购买价款200万元和增值税额，余款则开具了一张面值600万元，期限为4个月的不带息商业承兑汇票;

　　(3)购人材料一批，增值税专用发票上注明的材料价款为400万元，增值税为68万元，材料已经验收入库，企业开出商业承兑汇票支付，该批材料计划成本390万元;

　　(4)商业承兑汇票到期后，以银行存款支付该款项468万元;

　　(5)发出材料计划成本600万元。其中生产产品领用原材料计划成本400万元，车间管理部门领用材料计划成本160万元，企业管理部门耗用材料计划成本40万元。计算材料成本差异率并结转发出材料应负担的成本差异;

　　(6)用银行存款购买建筑材料一批用于建造办公楼，增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税为13.6万元，并支付运杂费2.4万元，款项已支付;

　　(7)转让一项专利权，取得转让价款70万元存入银行，该专利权的账面余额为60万元，累计摊销为10万元;

　　(8)本年提供运输劳务收入160万元存入银行，假定发生的相关成本、费用(不包括工资)80万元，均用银行存款支付;

　　(9)分配并用银行存款发放职工工资800万元，其中：生产工人工资400万元，车间管理人员工资l60万元，从事运输劳务的人员工资40万元，企业管理人员工资160万元，在建工程工人工资40万元;

　　(10)转让一项不动产，取得转让收入70万元。该不动产原值为80万元，已提折旧40万元，转让时支付清理费用5万元;

　　(11)用银行存款购入不需安装的设备一台，取得的增值税专用发票上的不含税价款为80万元，根据税法规定，购进该固定资产时发生的增值税进项税额允许抵扣，设备已交付使用;

　　(12)从银行取得一笔长期借款400万元存入银行(不考虑利息的计提);

　　(13)计提坏账准备8万元;计提固定资产折旧200万元，其中计入制造费用的折旧为140万元，计入管理费用的折旧为60万元;

　　(14)管理用无形资产摊销20万元，用银行存款支付销售费用25万元;用银行存款缴纳当期增值税30万元，所得税48万元，营业税9万元;

　　(15)计算并确认本年应交所得税(不考虑纳税调整事项)。

　　要求：根据上述资料，回答第1-5题。

　　1、根据业务(1)～(3)，下列说法中正确的有(　)。

　　A.业务(1)丙公司应确认的收入为800万

　　B.业务(2)丙公司应确认的应收票据为600万

　　C.业务(3)材料入库前，先计入“在途物资”科目

　　D.业务(3)材料入库时，应确认的成本差异为节约差10万元

　　参考答案: A,B

　　答案解析:材料入库前，先计入“材料采购”科目，应确认的成本差异为超支差10万元。相关分录如下：

　　①销售甲产品一批：

　　借：应收账款 936

　　贷：主营业务收入800

　　应交税费一应交增值税(销项税额)136

　　借：主营业务成本 320

　　贷：库存商品 320

　　②借：银行存款 (200+136)336

　　应收票据 600

　　贷：应收账款 936

　　对于业务(3)，相关会计分录为：

　　借：材料采购 400

　　应交税费一应交增值税(进项税额)68

　　贷：应付票据468

　　借：原材料 390

　　材料成本差异 10

　　贷：材料采购400

　　2、根据业务(5)～(7)，下列说法中正确的是(　)。

　　A.发出材料应负担的材料成本差异为13.56万元

　　B.购买的建筑材料的应计入“工程物资”科目，入账价值为96万元

　　C.转让无形资产应确认的营业外收入为16.5万元

　　D.处置无形资产(专利权)发生的营业税，应计入营业税金及附加

　　参考答案: A,B,C

　　答案解析:

　　业务(5)：发出材料的材料成本差异率=(8+10)/(408+390)×100%=2.26%;发出材料应负担的材料成本差异=600× 2.26%=13.56(万元);

　　借：生产成本400

　　制造费用 160

　　管理费用 40

　　贷：原材料 600

　　借：生产成本 9.04

　　制造费用 3.62

　　管理费用0.90

　　贷：材料成本差异 13.56

　　业务(6)的会计分录为：

　　借：工程物资 96

　　贷：银行存款 96

　　处置无形资产发生的营业税，应冲减营业外收入。业务(7)的会计分录为：

　　借：银行存款 70

　　累计摊销 10

　　贷：无形资产 60

　　应交税费应交营业税 3.5

　　营业外收入 16.5

　　3、丙公司2012年度利润表“管理费用”项目的金额为(　)万元。

　　A.280.9

　　B.200.9

　　C.260.9

　　D.80

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　“管理费用”项目的金额=40.9(5)+160(9)+60(13)+20(14)=280.9(万元)。

　　4、丙公司2012年度的利润总额是(　)万元。

　　A.201.3

　　B.179.47

　　C.239.3

　　D.246.3

　　参考答案: C

　　答案解析:利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=800(1)+160(8)-320(1)-80(8)-40(9)-160× 3%(8)-25(14)-280.9-8(13)+16.5(7)+21.5(10)=239.3(万元)。

　　5、根据业务(10)，处理不动产的净损益是(　)万元。

　　A.21.5

　　B.25

　　C.-25

　　D.-21.5

　　参考答案: A

　　答案解析:业务(10)的会计分录为：

　　借：固定资产清理 40

　　累计折旧 40

　　贷：固定资产 80

　　借：固定资产清理 5

　　贷：银行存款 5

　　借：银行存款 70

　　贷：固定资产清理 70

　　借：固定资产清理 3.5

　　贷：应交税费一应交营业税 3.5

　　借：固定资产清理 21.5

　　贷：营业外收入 21.5

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