2015注册税务师考试《税务代理实务》练习：税款征收

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　　2015注册税务师考试《税务代理实务》练习：税款征收

　　多项选择题

　　1、下列各项中，属于税务机关可以核定征收应纳税额的是(　)。

　　A、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

　　B、依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的

　　C、依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的

　　D、申报的计税依据明显偏低，但理由正当的

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】本题考核税款征收的知识点。纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的应该由税务机关核定征收应纳税额。

　　2、某生产灯具的个体户，当月应纳税款10万元，以下相关情况的处理正确的有(　)。

　　A、若该纳税人被税务机关有根据认为有逃避纳税义务行为，可以在规定的纳税期前责令纳税人限期缴纳应纳税款

　　B、若纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经市以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取税收保全措施

　　C、扣押纳税人价值10万元的灯具系税收保全措施

　　D、查封纳税人仅有的一套价值70万元的住房用于税收保全

　　E、书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人银行账户内全部的20万元存款用于税收保全

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 选项B，若纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取税收保全措施;选项D，个人维持生活必需的住房不在税收保全措施范围内;选项E，书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款，20万元远远大于应纳税款10万元，所以，不符合规定。

　　3、根据《征管法》的规定，下列情形中税务机关有权核定其应纳税额的有( )。

　　A、依照规定可以不设置账簿的

　　B、依照规定应当设置但是没有设置账簿的

　　C、虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的

　　D、外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来已按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款费用的

　　E、规模较小，按查账征收征税成本较大的企业

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项D，关联企业间按独立企业业务往来收取或支付价款费用是符合税法规定的，税务机关不必核定其应纳税额;选项E，征税成本的大小不是核定应纳税额的理由。

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