2015年注册税务师考试《税法一》模拟试题(五)

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　　2015年注册税务师考试《税法一》模拟试题(五)

　　单项选择题

　　1、下列选项中，应征收增值税的是(　　)。

　　A. 基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间在建筑现场制造的预制构件，直接用于本单位或本企业建筑工程

　　B. 因转让著作所有权而发生的销售电影母片的业务

　　C. 银行销售金银

　　D. 农场销售小麦

　　【答案】C

　　【解析】选项A、B不征收增值税;选项D免征增值税。

　　2、根据资源税的有关规定，下列资源应征收资源税的是(　　)。

　　A. 水资源

　　B. 天然原油

　　C. 森林资源

　　D. 人造石油

　　【答案】B

　　【解析】原油属于资源税征税范围，原油是指开采的天然原油，不包括人造石油。选项A、C、D均不属于资源税征税范围。

　　3、某银行2013年第四季度发生下列业务：(1)取得贷款利息收入150万元;(2)取得结算手续费收入30万元;(3)销售结算凭证收入2万元;(4)开办融资租赁业务(经人民银行批准)，租期3年，租赁费收人70万元，购买租赁资产价款50万元，支付增值税8.5万元，支付运输及保险费1.5万元;(5)出纳长款收入10万元;(6)取得结算罚款收入3万元;(7)当期营业费用120万元。该银行本季度应纳营业税为(　　) 万元。

　　A. 9.29

　　B. 13.65

　　C. 9.75

　　D. 9.275

　　【答案】A

　　【解析】融资租赁以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额。出纳长款收入不缴纳营业税。本季度融资租赁业务的计税依据=(70-50-8.5-1.5)÷3÷4=0.83(万元)应纳营业税=(150+30+2+3+0.83)×5%=9.29(万元)

　　4、某商业银行2013年第二季度吸收存款5000万元，取得贷款利息收入190万元，从事贴现业务收入25万元，从事信托贷款取得服务费8万元，办理结算业务取得手续费收入6万元，则该商业银行第二季度应纳营业税为(　　)万元。

　　A. 10

　　B. 10.70

　　C. 11.45

　　D. 18.32

　　【答案】C

　　【解析】金融业的征税范围包括贷款、融资租赁、金融商品转让、信托业和其他金融业务;贷款包括一般贷款和转贷外汇。一般贷款指除转贷外汇外的其他贷款，如自有资金贷款、信托贷款、典当、票据贴现等。应纳营业税=(190+25+8+6)×5%=11.45(万元)

　　5、依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是(　　)。

　　A. 以委托加工的汽车轮胎为原料生产的小汽车

　　B. 以委托加工的珠宝玉石为原料生产的金银首饰

　　C. 以委托加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品

　　D. 以委托加工的已税酒精为原料生产的粮食白酒

　　【答案】C

　　【解析】只有选项C符合税法规定，可以抵扣以前环节已纳消费税。

　　6、某广告经营公司某月份取得广告业务收入1118万元，支付给其他单位广告制作费215万元，支付给中央电视台某频道广告发布费580万元;收取广告赞助费12万元，该公司当月应纳营业税为(　　)万元。

　　A. 16

　　B. 21

　　C. 26.9

　　D. 27.5

　　【答案】D

　　【解析】按照规定，从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者(包括媒体、载体)的广告发布费后的余额为营业额。该公司当月应纳营业税=(1118-580+12)×5%=27.5(万元)

　　7、下列关于车辆购置税的说法中，正确的是(　　)。

　　A. 纳税人购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆销售商所在地的税务机关申报纳税

　　B. 纳税人购置需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆登记注册地的税务机关申报纳税

　　C. 纳税人购置自用的应税车辆，应自购买之日起30日内申报纳税

　　D. 纳税人进口自用的应税车辆，应自进口之日起90日内申报纳税

　　【答案】B

　　【解析】车辆购置税的纳税地点为应税车辆登记注册地(即上牌照落户地)或居住地;纳税人购置自用和进口自用的应税车辆，自购买和进口之日起60日内申报纳税。

　　8、2013年5月，张某从某汽车4S店购买一辆小轿车供自己使用，支付含增值税汽车价款210000元，另支付购买工具件和零配件价款2000元，车辆装饰费2500元。该汽车4S店对汽车价款开具“机动车销售统一发票”，对其他价款和费用开具普通销售发票。张某应纳车辆购置税(　　)元。

　　A. 17948.72

　　B. 18119.66

　　C. 18333.33

　　D. 21450

　　【答案】C

　　【解析】张某应纳车辆购置税=(210000+2000+2500)÷(1+17%)×10%=18333.33(元)

　　9、关于税法的效力，下列表述错误的是(　　)。

　　A. 效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法是无效的

　　B. 我国税法一律在主权管辖的全部领域发生效力

　　C. 在诉讼发生时，税收程序法优于实体法，主要是为了确保国家课税权的实现

　　D. 我国税法采用属人与属地相结合的原则

　　【答案】B

　　【解析】由一个主权国家制定的税法，原则上必须适用主权管辖的全部领域，但是具体情况有所不同的。我国税法的空间效力主要包括在全国范围内有效(个别特殊地区除外)和在地方范围内有效。

　　10、2013年3月份某酒厂研发生产一种新型粮食白酒，第一批1000公斤，成本为17万元，作为礼品赠送品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率10%，则该批粮食白酒应纳消费税金为(　　)万元。

　　A. 4.775

　　B. 4.8

　　C. 7.91

　　D. 8.20

　　【答案】B

　　【解析】组成计税价格=[17×(1+10%)+1000×2×0.5÷1OOOO]÷(1-20%)=23.5(万元)，应纳消费税=23.5×20%+1000×2×0.5÷10000=4.7+0.1=4.8(万元)

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