2015初级会计职称考试《经济法基础》考前测试题

　　2015年初级会计职称考试时间定于5月16日-20日，现在为巩固提高阶段，环球网校特为考生准备了2015初级会计职称考试《经济法基础》考前测试题，以知识点出题巩固知识点，提高大家的应用能力，希望对考生有所帮助，祝学习愉快

　　2015初级会计职称考试《经济法基础》考前测试题

　　一、单项选择题

　　1、下列各项中，属于增值税混合销售行为的是( )。

　　A、建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务

　　B、餐饮公司在提供餐饮服务的同时又向客户销售自制啤酒饮料

　　C、电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机

　　D、太阳能热水器代理商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核增值税混合销售。根据规定，只有D选项属于既涉及货物又涉及非应税劳务的销售行为。

　　2、下列各项中，属于营业税征税范围的是( )。

　　A、非居民企业在境内承包建筑工程作业

　　B、境外旅游公司组织国外人员入境旅游

　　C、修理修配劳务

　　D、转让的无形资产给境外的企业使用

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考核营业税的征税范围。选项B、D发生在境外不属于我国营业税的征税范围。选项C属于增值税的征税范围。

　　3、在确定营业税的计税营业额时，下列表述中不正确的是()。

　　A、运输企业自境内运输货物出境，在境外改由其他运输企业承运，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额

　　B、旅游企业组织旅游，以收取的全部旅游费为其实际营业额

　　C、代理业以纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报酬为营业额

　　D、金融经纪业务营业额为手续费全部收入

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核营业税的计税依据。选项B错误，旅游业务应以收取的旅游费减去替旅游者代付的费用后的余额为计税营业额。

　　4、下列各项中属于营业税兼营行为的有(　)。

　　A、汽车制造厂销售自产汽车并提供汽车租赁服务

　　B、饭店提供客房、餐饮服务并设立独立的柜台外销自制的食品

　　C、空调厂销售空调并提供安装服务

　　D、电脑公司销售自产电脑并负责运输劳务

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核增值税的兼营行为。选项A，属于增值税兼营行为;选项C、D，属于增值税的混合销售行为。

　　5、根据营业税法律制度的规定，下列选项中，属于混合销售行为，应当一并征收营业税的是(　)。

　　A、某建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务

　　B、某汽车制造公司在销售汽车的同时又为该客户提供修理服务

　　C、某玻璃钢门窗销售商店在销售门窗的同时又为该客户提供安装服务

　　D、某电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机

　　【正确答案】D

　　【答案解析】(1)选项A：属于兼营行为，不属于混合销售行为;(2)选项B：销售汽车、修理汽车均缴纳增值税，不属于混合销售行为;(3)选项C：属于混合销售行为，根据商店的主营业务一并缴纳增值税;(4)选项D：属于混合销售行为，根据电信局的主营业务一并缴纳营业税。

　　6、某酒店本月发生下列经济业务：客房部房费收入25万元;餐厅部当月营业收入15万元;歌舞厅营业收入项目为：门票收入5000元，台位费、点歌费收入4000元，烟酒、饮料、水果的收费为7000元，其他服务费收入为6000元。客房部、餐厅、歌舞厅的收入分开核算。则该酒店当月应纳的营业税税额为( )。

　　A、24400元

　　B、21100元

　　C、4400元

　　D、3320元

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考核营业税应纳税额的计算。该酒店各项业务收入均属营业税的征税范围，除歌舞厅适用20%的税率外，其余均适用5%的税率。因此，该酒店当月应纳的营业税税额=(5000+4000+7000+6000)×20%+(150000+250000)×5%=24400 (元)。

　　7、根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳营业税的是(　)。

　　A、单位将不动产无偿赠与他人

　　B、自建自用的不动产

　　C、共同承担风险的不动产投资入股

　　D、以不动产投资后转让股权

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考核营业税的征税范围。单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产，征收营业税。

　　8、某金融企业从事股票买卖业务，2013年6月购入A股票，购入价为50万元，另支付相关费用和税金1.3万元;当月又将股票卖出，售出价57万元，另支付相关费用和税金1.33万元。该金融企业当月应纳营业税为( )万元。

　　A、0.35

　　B、0.25

　　C、2.85

　　D、0.335

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考核营业税的计算。股票买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的各种费用和税金;买入价是指购进原价，不包括购进过程中支付的各种费用和税金：应纳营业税=(57-50)×5%=0.35(万元)。

　　9、某企业(属于一般纳税人)于2013年1月将一辆自己使用过5年的设备小轿车(未抵扣增值税),以10万元的价格售出,其正确的税务处理方法是( )。

　　A、按2%简易办法计算应纳增值税

　　B、按4%简易办法计算应纳增值税

　　C、按4%简易办法减半计算应纳增值税

　　D、不交增值税

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题的考核点是销售旧固定资产政策。根据现行政策，2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。

　　10、某服装厂将自产的品牌服装作为福利发给本厂的职工，该批产品账面成本共计15万元，按当月同类产品的平均售价计算为25万元，该服装厂按规定计征增值税的销售额为( )万元。

　　A、25

　　B、19

　　C、15

　　D、16.5

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考核计税销售额。税法规定，对于视同销售的价格，按下列顺序确定：(1)纳税人最近时期同类货物的平均销售价格;(2)其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格;(3)组成计税价格。

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　　二、多项选择题

　　1、下列各项中，符合我国《个人所得税法》规定的是( )。

　　A、利息、股息、红利所得一次收入畸高的，可以实行加成征收

　　B、个体工商户业主的工资支出不得在应纳税所得额中扣除

　　C、保险赔款免征个人所得税

　　D、对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】本题考核个人所得税的相关规定。只有对劳务报酬所得一次收入畸高的，才实行加成征收。

　　2、根据企业所得税法的规定，企业的下列所得可以免征企业所得税的有( )。

　　A、农作物新品种的选育

　　B、林产品的采集

　　C、海水养殖

　　D、牲畜、家禽的饲养

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】本题考核企业所得税的税收优惠。海水养殖、香料作物种植所得，可以减半征税，不是免税。

　　3、计算个人所得税时，允许税前全额扣除的公益、救济性捐赠有( )。

　　A、通过非营利性的社会团体向红十字事业的捐赠

　　B、通过非营利性的社会团体和国家机关向革命老区的捐赠

　　C、通过非营利性的社会团体和国家机关向贫困地区的捐赠

　　D、通过非营利性的社会团体向公益性青少年活动场所的捐赠

　　【正确答案】AD

　　【答案解析】本题考核公益性捐赠税前扣除的规定。选项B、C，属于按照应纳税所得额的30%限额扣除的项目。

　　4、纳税人提供的下列劳务中，按照开发或完成的进度确认收入实现的有( )。

　　A、广告制作费

　　B、安装费

　　C、服务费

　　D、软件费

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】本题考核提供劳务收入的确认。包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。

　　5、根据企业所得税法的规定，下列项目不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有( )。

　　A、租入固定资产的改建支出

　　B、单独估价作为固定资产入账的土地

　　C、自创商誉

　　D、固定资产的大修理支出

　　【正确答案】BC

　　【答案解析】本题考核资产的税务处理。租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出属于企业发生的长期待摊费用，按规定摊销准予扣除的项目。

　　6、下列关于个人所得税纳税地点的表述中，正确的有( )。

　　A、个人所得税自行申报的，其申报地点一般应为收入来源地的主管税务机关

　　B、纳税人从两处或两处以上取得工资、薪金的，可选择并固定在其中一地税务机关申报纳税

　　C、从境外取得所得的，应向其境内户籍所在地或经营居住地税务机关申报纳税

　　D、扣缴义务人应向其主管税务机关进行纳税申报

　　【正确答案】ABCD

　　7、个人独资企业和合伙企业在计算个人所得税应税所得额时，可以扣除的项目有( )。

　　A、投资者个人工资支出

　　B、财产保险支出

　　C、分配给投资者股利

　　D、公益性捐赠

　　【正确答案】BD

　　【答案解析】本题考核个人独资企业和合伙企业的可扣除项目。选项A，应作为个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，而不是成本费用;选项C，为缴纳个人所得税后分配项目，选项D，不超过应纳税所得额30%的公益性捐赠可以扣除。

　　8、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项在计算应纳税所得额时，按照定额与比例相结合的方法扣除费用的有( )。

　　A、个人独资企业经营所得

　　B、稿酬所得

　　C、工资、薪金所得

　　D、财产租赁所得

　　【正确答案】BD

　　【答案解析】本题考核个人所得税的扣除标准。根据规定，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得和财产租赁所得按照定额与比例相结合的方法扣除费用。

　　9、下列关于居民纳税人缴纳企业所得税纳税地点的表述中，说法正确的有( )。

　　A、企业一般在实际经营管理地纳税

　　B、企业一般在登记注册地纳税

　　C、登记注册地在境外的，以登记注册地纳税

　　D、登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地纳税

　　【正确答案】BD

　　【答案解析】本题考核企业所得税的纳税地点。除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点;但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。

　　10、下列关于个人所得税纳税期限的说法，正确的有( )。

　　A、自行申报的纳税义务人，为取得应税所得的次月15日内

　　B、代扣代缴义务人，为扣缴税款的次月15日内

　　C、年终一次性取得承包经营、承租经营所得的，自取得收入之日起30日内申报纳税

　　D、一年内分次取得承包、承租经营所得的纳税人，为每次取得收入后15日内预缴，年终4个月内汇算清缴，多退少补

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】本题考核个人所得税的纳税期限。承包经营、承租经营所得的纳税期限。对年终一次性取得承包经营、承租经营所得的，自取得收入之日起30日内申报纳税;对在1年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应在每次取得所得后的15日内预缴税款，年终后3个月汇算清缴，多退少补。

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　　三、判断题

　　1、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%。( )

　　【正确答案】对

　　【答案解析】本题考核企业所得税的税率。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税时，适用税率为20%。

　　2、在中国境内没有住所的外籍人员、华侨、港澳台同胞，为个人所得税的非居民纳税人。(　)

　　【正确答案】错

　　【答案解析】本题考核个人所得税居民纳税人的判断标准。对于在中国境内无住所，而在中国境内居住满一年的外籍人员、华侨、港澳台同胞，也是个人所得税的居民纳税人。

　　3、对商品营销活动中，企业和单位对营销成绩突出的雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励，应根据所发生的费用作为劳务收入，按照“劳务报酬”项目征收个人所得税。( )

　　【正确答案】错

　　【答案解析】本题考核免费旅游个人所得税的征收规定。对商品营销活动中，企业和单位对营销成绩突出的雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等)，应根据所发生费用的全额并入营销人员当期的工资、薪金所得，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。

　　4、对于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其来源于中国境内的所得应缴纳的企业所得税，由支付人在每次支付或者到期支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。( )

　　【正确答案】对

　　5、符合《国务院关于工人退休、退职的暂行办法》规定的退职条件并按该办法规定的退职费标准所领取的退职费，应在取得的当月按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。( )

　　【正确答案】错

　　【答案解析】本题考核退职费的有关规定。符合《国务院关于工人退休、退职的暂行办法》规定的退职条件并按该办法规定的退职费标准所领取的退职费，免征个人所得税。

　　6、个人所得税中所得来源地与所得支付地其实是一个概念。( )

　　【正确答案】错

　　【答案解析】本题考核个人所得税所得来源的确定。所的来源地与所得支付地是不同的两个概念，有时两者是一致的，有时是不同的。

　　7、个人取得境内上市公司的股息所得减按30%征收个人所得税。( )

　　【正确答案】错

　　【答案解析】本题考核个人所得税征税规定。个人取得境内上市公司的股息所得减半征收个人所得税。

　　8、以融资租赁方式租入的固定资产;不得计算折旧在企业所得税前扣除。( )

　　【正确答案】错

　　【答案解析】本题考核资产的税务处理。以融资租赁方式租出的固定资产;不得计算折旧在企业所得税前扣除。以融资租赁方式租入的固定资产;可以计算折旧在企业所得税前扣除。

　　9、企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。( )

　　【正确答案】对

　　10、企业之间支付的管理费在计算应纳税所得额时，不得扣除。( )

　　【正确答案】对

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　　四、不定项选择题

　　某居民企业2012年自行计算的应纳税所得额为70万元，销售收入为500万元。经税务机关审核，发现以下事项未进行纳税调整：

　　(1)已计入成本费用中实际支付的合理工资为72万元，计提工会经费1.44万元并上缴0.72万元，计提职工福利费15.08万元，计提1.08万元的职工教育经费并全部列支 ;

　　(2)管理费用中列支的业务招待费10万元;

　　(3)财务费用中列支汇兑损失10万元;

　　(4)投资收益50万元为国外子公司分回的利润，国外适用税率为20%。该企业直接将50万元计入应纳税所得额。

　　要求：根据上述资料，回答下列小题：

　　<1> 、下列选项中，超过限额扣除的可以结转以后纳税年度所得税前扣除的有()。

　　A、广告费

　　B、工会经费

　　C、职工教育经费

　　D、业务招待费

　　【正确答案】AC

　　【答案解析】广告费支出以及职工教育经费不超过扣除限额的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　<2> 、2012年工资及三项费用应调整应纳税所得额为()万元。

　　A、0

　　B、0.72

　　C、5.08

　　D、5.8

　　【正确答案】D

　　【答案解析】实际支付的工资72万元，可据实扣除。工会经费的扣除限额=72×2%=1.44(万元)，上缴了0.72万元，纳税调增=1.44-0.72=0.72(万元)职工福利费扣除限额=72×14%=10.08(万元)，纳税调增=15.08-10.08=5.08(万元)职工教育经费的扣除限额=72×2.5%=1.8(万元)，由于企业计提并使用1.08万元，不需要纳税调整。工资及三项费用调增金额=0.72+5.08=5.80(万元)

　　<3> 、2012年业务招待费应调整应纳税所得额为()万元。

　　A、0

　　B、4

　　C、7.5

　　D、10

　　【正确答案】C

　　【答案解析】销售(营业)收入=500(万元)

　　业务招待费扣除限额=500×5‰=2.5(万元)<10×60%=6(万元)，只能按2.5万元扣除，纳税调增金额=10-2.5=7.5(万元)

　　<4> 、下列关于该企业的税务处理正确的是()。

　　A、该企业2012年境内部分的应纳税所得额为33.3万元

　　B、该企业2012年境内部分的应纳税所得额为27.5

　　C、该企业2012年应缴纳的企业所得税为11.45

　　D、该企业2012年应缴纳的企业所得税为8.325

　　【正确答案】AC

　　【答案解析】汇兑损失可以据实扣除，不用纳税调整。

　　境内生产经营所得额=70-50+5.80+7.5=33.3(万元)

　　该企业2012年度应缴纳的企业所得税=33.3×25%+50÷(1-20%)×(25%-20%)=11.45(万元)

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