2015注册税务师考试《税务代理实务》练习题:税务代理范围
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2015注册税务师考试《税务代理实务》练习题:税务代理范围
单项选择题
1、下列情形中,不属于税务代理范围的是( )。
A. 代理建账记账
B. 办理一般纳税人资格认定申请
C. 代为制作涉税文书
D. 为小规模纳税人代开增值税专用发票
【答案】D
【解析】主管税务机关为小规模纳税人代开增值税专用发票,注册税务师没有这样的权利。
2、涉税相关处罚措施中,不属于税务机关作出的税务行政处罚行为的是( )。
A. 罚款
B. 阻止出境
C. 没收违法所得
D. 停止出口退税权
【答案】B
【解析】税务机关作出的行政处罚行为:(1)罚款;(2)没收财产和违法所得;(3)停止出口退税权。
3、关于企业开具和使用发票的说法中,正确的是( )。
A. 属于民族自治区的企业,必须同时使用中文和民族文字开具发票
B. 可以自行拆本使用专用发票
C. 发票的字迹可以涂改,但金额绝对不能涂改
D. 发票的全部联次必须一次性如实填开
【答案】D
【解析】选项A,应当是:可以同时使用当地通用的一种民族文字,而不是必须同时使用;选项B,未经税务机关批准,不得拆本使用专用发票;选项C,发票填开时,字迹与金额均不得涂改。
4、行政复议期间,下列情形中,行政复议终止的是( )。
A. 申请人因不可抗力不能参加行政复议
B. 作为申请人的公民被宣告失踪
C. 申请人的法人资格终止
D. 申请人按规定与被申请人达成和解
【答案】D
【解析】选项A、B,行政复议中止;选项C给出的条件不全面,如果申请人的法人资格终止,尚未确定其权利义务承受人的,行政复议中止,如果确定了其权利义务承受人,其权利义务的承受人放弃行政复议权利的,行政复议终止。
5、下列关于税务行政复议听证的说法中不正确的是( )。
A. 第三人不参加听证的,不影响听证举行
B. 行政复议听证人员不得少于2人
C. 行政复议听证笔录是行政复议机构审理案件的唯一依据
D. 涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私的案件不公开进行听证
【答案】C
【解析】行政复议听证笔录是作出行政复议决定的证据之一。
6、工业企业按会计准则计提的坏账准备10万元,正确的财务或税务处理是( )。
A. 应在企业管理费用科目核算所计提的坏账准备
B. 计提数可以在企业所得税前扣除
C. 待该坏账实际发生时,准予在企业所得税前扣除
D. 因税法与会计准则规定不同,当期会产生应纳税暂时性差异
【答案】C
【解析】选项A应记入“资产减值损失”科目;选项B,一般企业计提的坏账准备不可以在企业所得税前扣除;选项D,因税法与会计准则规定不同,当期会产生可抵扣暂时性差异。
7、下列属于业务类工作底稿的是( )。
A. 历年税务检查处理决定书
B. 注册会计师的查账报告
C. 代理纳税审核的工作记录
D. 企业重要的租赁合同
【答案】C
【解析】选项C属于业务类工作底稿。其他选项属于备查类工作底稿。
8、某白酒生产企业的A类酒经税务机关核定的最低计税价格为80元/斤,该企业实际销售价格为70元/斤,B类酒经税务机关核定的最低计税价格为60元/斤,实际销售价格为65元/斤。当月A类白酒销售100吨,B类白酒销售120吨,当月应纳消费税( )元。
A. 6540000
B. 5900000
C. 6300000
D. 6500000
【答案】A
【解析】A类酒的计税价格为80元/斤,B类酒的计税价格为65元/斤。在确定计税价格时应当在核定的最低计税价格与企业实际的销售价格之间取一个最高值,而不能取最低值。应纳消费税=100×2000×80×20%+100×2000×0.5+120×2000×65×20%+120×2000×0.5=6540000(元)。
9、某政府机关与甲公司共同使用一幢办公用房,房产价值6000万元,政府机关占用房产价值5000万元,甲公司占用房产价值1000万元。2012年3月1日政府机关将其使用房产的40%对外出租,当年取得租金收入150万元。2012年8月1日甲公司将其使用房产的30%对外投资,不承担经营风险,投资期限4年,当年取得固定利润分红8万元。已知该省统一规定计算房产余值时的扣除比例为20%。根据上述资料,下列说法正确的是( )。
A. 政府机关免征房产税
B. 政府机关应纳房产税36万元
C. 甲公司应纳房产税9.36万元
D. 甲公司应纳房产税7.68万元
【答案】C
【解析】政府机关自用房产免征房产税,出租房产应从租计征房产税,政府机关应纳房产税=150×12%=18(万元),所以选项A、B均错误;甲公司应纳房产税=1000×70%×(1-20%)×1.2%+1000×30%×(1-20%)×1.2%÷12×7+8×12%=9.36(万元),所以选项C正确,选项D不正确。
10、大明税务师事务所与某工业公司签订税务代理协议,自2010年1月1日~2012年12月31日,由注册税务师王某为该公司依法代理涉税业务,下列属于大明税务师事务所可以单方面终止代理行为的是( )。
A. 该公司与王某协商利用关联方交易偷税,王某告之税收相关规定之利害,该公司暂时放弃偷税打算,王某向所领导反映,此代理业务后期可能风险较大
B. 该公司因现金流量不足,长期大额欠税
C. 该公司在2011年8月被工商行政管理部门依法吊销营业执照
D. 代理期满,王某与所内领导商议,认为风险较大,决定不再续签
【答案】C
【解析】选项A,纳税人暂时听从了劝告,不能终止代理;选项B与代理业务无关;选项D属于自然终止。
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