2015年初级会计职称《经济法基础》营业税特殊业务的征税规定知识点

　　【摘要】环球网校温馨提醒考生在备考过程中教材内容是基础，学好基础知识很关键，想要2016年初级会计职称考试有个好成绩，考生不妨从现在就开始备考吧。环球网校特为考生提供初级会计职称考试中会涉及的经济法基础考点，以下内容为“2015年初级会计职称《经济法基础》营业税特殊业务的征税规定知识点”，现整理如下供初级会计职称考生学习《经济法基础》。这里拥有更多复习资料及试题请登陆环球网校初级会计职称频道查看，环球网校助你一臂之力。

　　编辑推荐：2016年初级会计职称《经济法基础》预习知识点汇总(十五)
 

　　营业税特殊业务的征税规定

　　(1)水利工程水费，属于其向用户提供天然水供应服务取得的收入，应按“服务业”税目征收营业税。

　　(2)电信单位自己销售电信物品，并为客户提供有关的电信劳务服务的，征收营业税;销售无线寻呼机、移动电话，而不提供有关的电信劳务服务的，征收增值税。

　　(3)林木管护劳务，单独提供林木管护劳务，行为属于营业税征收范围，符合条件的免征营业税;销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为，属于增值税征收范围，应征收增值税。

　　(4)汽车按揭服务和代办服务，单独提供按揭、代办服务业务，不销售汽车的，应征收营业税;随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务征收增值税。

　　(5)自2004年7月1日起，商业企业向供货方收取的各种收入，与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如，进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，缴纳营业税。

　　(6)纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表面附着物剥离和清理劳务，以及矿井、巷道构筑劳务，属于营业税应税劳务，应当缴纳营业税。

　　(7)纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为，不属于营业税征收范围，其中涉及的不动产、土地使用权转让，不征收营业税
 

　　相关阅读>>初级会计职称《经济法基础》考试大纲

　　营业税法律制度

　　一、纳税人

　　(一)纳税人

　　(二)扣缴义务人

　　二、征税范围

　　1.提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产。

　　2.视同发生应税行为。

　　3.混合销售行为。

　　4.兼营行为。

　　5.特殊业务的征税规定。

　　三、税目

　　1.建筑业。

　　2.金融保险业。包括金融业和保险业。

　　3.电信业。

　　4.文化体育业。包括文化业和体育业。

　　5.娱乐业。

　　6.服务业。包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、租赁业和其他服务业。

　　7.转让无形资产。包括转让土地使用权、转让商誉和转让自然资源使用权。

　　8.销售不动产。包括销售建筑物或构筑物和销售其他土地附着物。

　　四、税率

　　1.建筑业、电信业、文化体育业，税率为3%

　　2.金融保险业、服务业、销售不动产、转让无形资产，税率为5%

　　3.娱乐业实行5%~20%的幅度税率，具体适用的税率，由各省、自治区、直辖市人民政府根据当地的实际情况在税法规定的幅度内决定。

　　五、应纳税额的计算

　　(一)营业额的确定

　　营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费，但不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。

　　(二)应纳税额的计算

　　1.应纳税额的计算公式：

　　应纳税额=营业额(或销售额、转让额)x适用税率

　　2.应纳税额计算举例。

　　六、税收优惠

　　(一)免征营业税项目

　　1.托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务。

　　2.残疾人员个人提供的劳务。

　　3.医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务。

　　4.学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务。

　　5.农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。

　　6.纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收人，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收人。

　　7.境内保险机构为出口货物提供的保险产品。

　　(二)起征点

　　营业税起征点的幅度规定如下：

　　1.按期纳税的，为月营业额5000~20000元;

　　1按次纳税的，为每次(日)营业额300~500元。

　　(三)其他减免税规定

　　七、征收管理

　　(一)纳税义务发生时间

　　营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收人款项或者取得索取营业收人款项凭据的当天。国务院财政、税务主管部门另有规定的，从其规定。

　　(二)纳税地点

　　1.纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。

　　2.纳税人转让无形资产应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。

　　3.纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。

　　4.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。

　　5.纳税人应当向应税劳务发生地、土地或者不动产所在地的主管税务机关申报纳税而自应当申报纳税之月起超过6个月没有申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。

　　(三)纳税期限

　　纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税;

　　以5日、10日或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

　　银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度。

环球网校小编推荐：

2016年初级会计职称考试练习题汇总(8月份)
2016年初级会计职称考试练习题汇总(7月份)
2016年初级会计职称《初级会计实务》预习知识点汇总
2016年初级会计职称《经济法基础》预习知识点汇总
2016年初级会计职称什么时候报名

环球网校友情提示：如果您在此过程中遇到任何疑问，请登录环球网校初级会计职称频道及论坛，随时与广大考生朋友们一起交流!