2017年税务师《税法一》机考模拟试题一

　　【摘要】2017年税务师考试将于11月11日至12日举行，环球网校小编为考生提供“2017年税务师《税法一》机考模拟试题一”本文模拟真实考试中单项选择题类型，希望大家认真对待模拟试题，掌握必考知识点，更多资料及试题敬请关注环球网校税务师考试频道!

　　2017年税务师《税法一》机考模拟试题：单项选择题

　　单项选择题

　　1、税收法律主义也称税收法定主义，下列有关税收法律主义原则的表述中，错误的是(　)。

　　A.税收法律主义的功能侧重于保持税法的稳定性与可预测性

　　B.课税要素明确原则更多地是从立法技术角度保证税收分配关系的确定性

　　C.课税要素必须由法律直接规定

　　D.依法稽征原则的含义包括税务机关有选择税种开征和停征的权力

　　【正确答案】D

　　【答案解析】依法稽征原则，即税务行政机关必须严格依据法律的规定稽核征收，而无权变动法定课税要素和法定征收程序。除此之外，纳税人同税务机关一样都没有选择开征.停征，减税免税.退补税收及延期纳税的权力(利)，即使征纳双方达成一致也是违法的。

　　2、关于税法适用原则的说法，正确的是(　)。

　　A.新法优于旧法原则的适用，以新法公布为标志

　　B.法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力

　　C.程序优于实体原则目的在于维护税法的稳定性和可预测性

　　D.新法优于旧法原则打破了税法效力等级的限制

　　【正确答案】B

　　【答案解析】选项A，新法优于旧法原则的适用，以新法生效实施为标志;选项C，法律不溯及既往原则目的在于维护税法的稳定性和可预测性;选项D，特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制。

　　3、关于出口货物关税完税价格的说法，正确的是(　)。

　　A.完税价格包括出口关税

　　B.在输出地点装载前发生的运费，应包含在完税价格中

　　C.在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金包含在完税价格里

　　D.在货物价款中单独列明的货物运至境内输出地点装载后的运费包含在完税价格里

　　【正确答案】B

　　【答案解析】下列税收.费用不计入出口货物的完税价格：(1)出口关税;(2)在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内输出地点装载后的运输及其相关费用.保险费;(3)在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金。

　　4、某生产企业2016年5月将机器运往境外修理，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境。已知机器原值为100万元，已提折旧20万元，报关出境前发生运费和保险费1万元，境外修理费5万元，修理料件费1.2万元，复运进境发生的运费和保险费1.5万元，以上金额均为人民币。该机器再次报关入境时应申报缴纳关税(　)万元。(关税税率10%)

　　A.8.77

　　B.0.77

　　C.8.87

　　D.0.62

　　【正确答案】D

　　【答案解析】运往境外修理的机械器具.运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为基础确定完税价格。

　　该企业应纳的关税=(5+1.2)×10%=0.62(万元)

　　5、下列关于关税税率应用的表述，不正确的是(　)。

　　A.一般情形下，进口货物的补税和退税，适用该进口货物原申报进口之日所实施的税率

　　B.暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按原进口之日实施的税率征税

　　C.按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需补税的，应当适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率征税

　　D.加工贸易进口料.件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税

　　【正确答案】B

　　【答案解析】税法规定，进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率，但下列情况除外：(1)按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需补税的，应当适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率征税;(2)加工贸易进口料.件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税;如未经批准擅自转为内销的，则按海关查获日期所施行的税率征税;(3)暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税。

　　6、某企业从国外进口一辆小汽车，海关审定的关税完税价格20万元，关税税率为30%，消费税税率为5%。该企业进口小汽车应纳进口环节税金(　)万元。

　　A.9.36

　　B.10.65

　　C.12.02

　　D.13.28

　　【正确答案】C

　　【答案解析】进口关税=20×30%=6(万元)

　　进口消费税=(20+6)÷(1-5%)×5%=1.37(万元)

　　进口增值税=(20+6)÷(1-5%)×17%=4.65(万元)

　　该企业进口小汽车应纳的进口环节税金合计=6+1.37+4.65=12.02(万元)

　　7、以下关于税收程序法的表述中，正确的是(　)。

　　A.办理税务登记不是纳税人法定义务

　　B.纳税申报是纳税人履行纳税义务的程序

　　C.提供担保是纳税人纳税前必经的程序

　　D.纳税人只要有逃避纳税义务的行为即可对其实施税收强制执行措施

　　【正确答案】B

　　【答案解析】选项A，税务登记是整个征收管理的首要环节，办理税务登记是纳税人的法定义务;选项C，纳税担保不是纳税人纳税前必经的程序;选项D，纳税人有逃避纳税义务的行为，是税收保全措施的行为条件。

　　8、某设备生产企业(增值税一般纳税人)具有出口经营权，自营出口自产设备。2016年10月末计算出来的应纳税额为-28万元，当期免抵退税额为36万元，则当期免抵税额为(　)万元。

　　A.0

　　B.8

　　C.28

　　D.36

　　【正确答案】B

　　【答案解析】应纳税额小于0时，应退税额为免抵退税额和应纳税额(绝对值)中较小的金额。则当期应退税额=28万元，免抵税额=免抵退税额-应退税额=36-28=8(万元) 。

　　9、下列项目不适用零税率的是(　)。

　　A.对境内不动产提供的设计服务

　　B.提供国际运输服务

　　C.境内单位向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务

　　D.境内的单位和个人提供的往返中国香港.中国澳门.中国台湾的交通运输服务

　　【正确答案】A

　　【答案解析】对境内不动产提供的设计服务，不适用零税率。

　　10、甲公司是从事飞机租赁业务的增值税一般纳税人，其业务全部都是针对国内航空公司的。2016年1月份其经营收入情况如下：租赁国产飞机收入额1900万元，租赁进口飞机(进口空载重量是30吨)收入额1800万元，租赁进口飞机(进口空载重量是20吨)收入额2000万元，1月甲公司应该缴纳增值税(　)万元。

　　A.643.59

　　B.450

　　C.500.12

　　D.543.34

　　【正确答案】A

　　【答案解析】自2014年1月1日起，租赁企业一般贸易项下进口飞机并租给国内航空公司使用，享受与国内航空公司进口飞机同等税收优惠政策，即进口空载重量在25吨以上的飞机减按5%征收进口环节增值税。1月甲公司应该缴纳增值税=1900÷(1+17%)×17%+1800÷(1+17%)×5%+2000÷(1+17%)×17%=643.59(万元)。

环球网校小编推荐：

2017年税务师《财务与会计》机考模拟试题汇总
2017年税务师各科目考试题型、题量及分值分布情况说明汇总
2017年税务师各科目考试模拟试题汇总

　　温馨提示：如果您在税务师考试过程中遇到任何疑问，请登录环球网校税务师考试频道及税务师论坛，随时与广大考生朋友们一起交流!以上文章为“2017年税务师《税法一》机考模拟试题一”供广大考生练习。

　　11、某旧机动车交易公司2017年3月收购旧机动车50辆，支付收购款350万元;销售旧机动车60辆，取得销售收入480万元，同时协助客户办理车辆过户手续，取得收入3万元。2017年3月该旧机动车交易公司应纳增值税(　)万元。

　　A.9.23

　　B.9.38

　　C.18.58

　　D.70.18

　　【正确答案】B

　　【答案解析】纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。应纳增值税税额=(480+3)÷(1+3%)×2%=9.38(万元)

　　12、某企业是增值税一般纳税人，发生的下列项目，应将其已经申报抵扣的进项税额从当期进项税额中剔除的是(　)。

　　A.车间报废产品所耗用的购进货物

　　B.由于管理不善被盗的产成品所耗用的购进货物

　　C.将购进的货物分配给股东

　　D.将购进的货物无偿赠送给某单位

　　【正确答案】B

　　【答案解析】车间报废产品属于正常的生产过程中的耗费，不用进项税转出;购进货物分配给股东.无偿赠送属于税法规定的视同销售，其进项税可以抵扣;只有选项B需要作进项税转出。

　　13、下列关于走逃(失联)企业开具增值税专用发票的处理，表述错误的是(　)。

　　A.走逃(失联)企业存续经营期间发生商贸企业购进.销售货物名称严重背离的，所对应属期开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税凭证范围

　　B.增值税一般纳税人取得异常凭证，尚未申报抵扣或申报出口退税的，允许抵扣或办理退税

　　C.经核实，符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的，企业可继续申报抵扣，或解除担保并继续办理出口退税

　　D.已经办理出口退税的，税务机关可按照异常凭证所涉及的退税额对该企业其他已审核通过的应退税款暂缓办理出口退税，无其他应退税款或应退税款小于涉及退税额的，可由出口企业提供差额部分的担保

　　【正确答案】B

　　【答案解析】增值税一般纳税人取得异常凭证，尚未申报抵扣或申报出口退税的，暂不允许抵扣或办理退税。

　　14、一般纳税人提供人力资源外包服务可以选择适用简易计税方法，按照(　)计算缴纳增值税。

　　A.2%的征收率

　　B.3%的征收率

　　C.4%的征收率

　　D.5%的征收率

　　【正确答案】D

　　【答案解析】一般纳税人提供人力资源外包服务可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

　　15、某制药厂(增值税一般纳税人)3月份销售抗生素药品取得含税收入117万元，销售免税药品取得不含税收入50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为(　)万元。

　　A.14.73

　　B.12.47

　　C.10.20

　　D.17.86

　　【正确答案】B

　　【答案解析】纳税人兼营免税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算：不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额÷当月全部销售额合计=6.8×50÷(117÷1.17+50)=2.27(万元);应纳税额=117÷1.17×17%-(6.8-2.27)=12.47(万元) 。

　　16、下列关于增值税征收率的表述，不正确的是(　)。

　　A.对于一般纳税人生产销售的特定货物和应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，增值税征收率为3%

　　B.一般纳税人销售不动产，选择适用简易计税方法，征收率为5%

　　C.小规模纳税人销售不动产，适用3%征收率

　　D.个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算纳税

　　【正确答案】C

　　【答案解析】小规模纳税人销售不动产，适用5%征收率。

　　17、某企业为增值税一般纳税人，2016年5月从某花木栽培公司手中购入花卉1100盆，取得的普通发票上注明价款为110580元。该企业将1/4用于赠送某节日庆典，其余全部卖给客户取得产品不含税销售额705000元。则该企业当月应纳增值税税额为(　)元。

　　A.96374.96

　　B.107824.6

　　C.89415

　　D.102243.45

　　【正确答案】B

　　【答案解析】从花木栽培公司购入的花卉属于免税农产品，可以计算抵扣进项税;外购货物对外无偿赠送，视同销售，要依法计算征收增值税。应纳增值税=705000×4/3×13%-110580×13%=107824.6(元)。

　　18、某生产企业为增值税小规模纳税人，2016年10月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入4.5万元;销售两年前购入并使用过的小汽车1辆，取得含税收入7.8万元。该企业上述业务应缴纳增值税(　)万元。

　　A.0.32

　　B.0.29

　　C.0.27

　　D.0.16

　　【正确答案】B

　　【答案解析】小规模纳税人的征收率为3%。小规模纳税人销售自己使用过的固定资产减按2%征收增值税。应纳增值税=4.5×3%+7.8÷(1+3%)×2%=0.29(万元)。

　　19、以下出口的货物适用增值税“免税并退税”政策的是(　)。

　　A.加工企业来料加工复出口的货物

　　B.非列名生产企业出口的非视同自产货物

　　C.出口企业销售给特殊区域内的生活消费用品

　　D.出口企业销售给特殊区域内生产企业生产耗用且不向海关报关而输入特殊区域的电力

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项A.B，适用“免税不退税”政策;选项C，适用“不免税也不退税”政策。

　　20、甲公司因资金紧张向某理财公司贷款100万元，贷款期限6个月，到期还本无需利息，并签订相关合同。同时甲公司还需要向该理财公司支付手续费2万元，咨询费1万元，顾问费3万元，甲公司可抵扣的进项税额为(　)万元。

　　A.0

　　B.1.02

　　C.2

　　D.4

　　【正确答案】A

　　【答案解析】纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费.手续费.咨询费等费用,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

环球网校小编推荐：

2017年税务师《财务与会计》机考模拟试题汇总
2017年税务师各科目考试题型、题量及分值分布情况说明汇总
2017年税务师各科目考试模拟试题汇总

　　温馨提示：如果您在税务师考试过程中遇到任何疑问，请登录环球网校税务师考试频道及税务师论坛，随时与广大考生朋友们一起交流!以上文章为“2017年税务师《税法一》机考模拟试题一”供广大考生练习。

　　21、下列各项中，不属于委托加工应税消费品消费税的组成计税价格中的项目是(　)。

　　A.委托方支付的加工费用

　　B.受托方提供加工材料的实际成本

　　C.受托方代垫辅助材料的价格

　　D.委托方提供加工材料的实际成本

　　【正确答案】B

　　【答案解析】委托加工应税消费品计征消费税的组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)，选项B，应该是委托方提供加工材料的实际成本。

　　22、2017年3月某化妆品生产企业销售给商贸企业一批高档化妆品，其不含税价款为100万元，商贸企业又零售给消费者价值50万元的高档化妆品，高档化妆品的消费税税率为15%。2017年3月发生的业务共涉及到消费税(　)万元。

　　A.15

　　B.10

　　C.25

　　D.20

　　【正确答案】A

　　【答案解析】化妆品的消费税征税环节为生产环节.委托加工环节.进口环节。

　　处理此类计算题最重要的是弄清生产环节和零售环节的区别。纳税人生产的应税消费品，对外销售的，在销售时纳税，此为生产环节。如果是销售企业销售给另一销售企业应税消费品那么此为零售环节。根据以上描述，可以得出3月份发生的消费税=100×15%=15(万元)。商贸企业又零售给消费者50万元的化妆品不纳消费税，因为此业务属于零售环节的业务。

　　23、某汽车制造厂2016年9月将自产轿车10辆向某汽车租赁公司进行投资，双方协议投资作价120000元/辆，将自产轿车3辆转作本企业固定资产，将自产轿车4辆奖励给对企业发展有突出贡献的员工。该企业生产的上述轿车售价为180000元/辆(不含增值税)，国家税务总局对同类轿车核定的最低计税价格为150000元/辆。该汽车制造厂应纳车辆购置税(　)元。

　　A.45000

　　B.54000

　　C.252000

　　D.306000

　　【正确答案】B

　　【答案解析】对外投资.奖励的车辆，最终的车主不是汽车厂，所以，这两项业务汽车厂不涉及车购税;自产自用3辆，这是汽车厂家所有，能取得购置价格，则按购置价格计税。

　　应缴纳的车辆购置税=3×180000×10%=54000(元)

　　24、下列关于车辆购置税的计税依据的陈述，不正确的是(　)。

　　A.对于国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，计税依据为已核定的同类型车辆最低计税价格

　　B.进口旧车凡纳税人能出具有效证明的，计税依据为纳税人提供的统一发票或有效凭证注明的计税价格

　　C.纳税人购买自用的应税车辆，以纳税人支付的全部价款和价外费用(包括增值税税款)为计税依据

　　D.底盘(车架)发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%

　　【正确答案】C

　　【答案解析】纳税人购买自用的应税车辆，以纳税人支付的全部价款和价外费用(不包括增值税税款)为计税依据。

　　25、北京某汽车贸易公司2016年6月进口11辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售8辆，取得含税销售收入240万元;企业奖励给优秀员工2辆，剩余1辆自用。当月境外厂家赠送一辆豪华汽车作为奖励，该车辆当地主管税务机构无法确定其购置价格，该公司应纳车辆购置税(　)万元。(小轿车关税税率28%，消费税税率是9%，国家税务总局确定受赠同类车型的最低计税价格为58万元)

　　A.7.03

　　B.5.00

　　C.11.09

　　D.9.32

　　【正确答案】D

　　【答案解析】纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为车辆购置税的计税依据。该公司应纳的车辆购置税=(25+25×28%)÷(1-9%)×10%+58×10%=9.32(万元)。

　　26、2016年5月，某部队在更新武器装备过程中，将设有雷达装置的一辆雷达车进行更换，该车规定使用年限为10年，已使用4年，列入军队武器装备计划的免税车辆，部队更换车辆时将雷达装备拆除，并将其改制为后勤用车，税务机关核定的该类型车辆的最低计税价格为49000元。另外，当月一辆已缴纳车辆购置税的小轿车，因交通事故更换底盘，国家税务总局核定的同型号新车最低计税价格为360000元。当月该部队应纳车辆购置税(　)元。

　　A.30100

　　B.28410

　　C.28140

　　D.38940

　　【正确答案】C

　　【答案解析】免税条件消失的车辆，使用年限未满10年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减10%;底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆的最低计税价格的70%。应纳的车辆购置税=49000×(1-4×10%)×10%+360000×70%×10%=28140(元)。

　　27、下列有关资源税税率的说法中，错误的是(　)。

　　A.资源税采用比例税率和定额税率两种形式

　　B.对未列举名称的其他非金属矿产品，按照从价计征为主.从量计征为辅的原则，由国家税务总局确定计征方式

　　C.对取用地下水从高制定税额标准

　　D.对超过规定限额的农业生产取用水，以及主要供农村人口生活用水的集中式饮水工程取用水，从低制定税额标准

　　【正确答案】B

　　【答案解析】对未列举名称的其他非金属矿产品，按照从价计征为主.从量计征为辅的原则，由省级人民政府确定计征方式。

　　28、下列单位出售的矿产品中，不缴纳资源税的是(　)。

　　A.煤矿销售已税原煤加工的洗煤

　　B.油田出售自行开采的天然气

　　C.盐场销售自产的井矿盐

　　D.煤矿销售自行开采的原煤

　　【正确答案】A

　　【答案解析】已税原煤加工的洗煤.选煤不征收资源税。

　　29、某油田2017年1月生产原油50万吨，其中20万吨用于销售，单价5000元/吨，收购联合企业同品种的已税原油3万吨，收购价3500元/吨。该油田当月应纳资源税(　)万元。(原油资源税税率6%)

　　A.750

　　B.6000

　　C.5525

　　D.5750

　　【正确答案】B

　　【答案解析】收购的已税原油，已经是缴纳过资源税的，所以不再征收资源税。应纳的资源税=5000×20×6%=6000(万元)。

　　30、关于城市维护建设税的减免税规定，下列表述正确的是(　)。

　　A.对海关进口的产品征收的增值税.消费税，征收城市维护建设税

　　B.对增值税.消费税实行先征后返.先征后退.即征即退办法的，一般情况下附征的城市维护建设税也予以退还

　　C.对出口产品退还增值税.消费税的，可以同时退还已征的城市维护建设税

　　D.对新办的商贸企业，当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，3年内免征城市维护建设税

　　【正确答案】D

　　【答案解析】对海关进口的产品征收的增值税.消费税，不征收城市维护建设税;对增值税.消费税实行先征后返.先征后退.即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税.消费税附征的城市维护建设税，一律不予退(返)还;对出口产品退还增值税.消费税的，不退还已征的城市维护建设税。

环球网校小编推荐：

2017年税务师《财务与会计》机考模拟试题汇总
2017年税务师各科目考试题型、题量及分值分布情况说明汇总
2017年税务师各科目考试模拟试题汇总

　　温馨提示：如果您在税务师考试过程中遇到任何疑问，请登录环球网校税务师考试频道及税务师论坛，随时与广大考生朋友们一起交流!以上文章为“2017年税务师《税法一》机考模拟试题一”供广大考生练习。

　　31、根据现行规定，关于教育费附加的减免税规定，下列表述正确的是(　)。

　　A.对海关进口产品征收的增值税.消费税，应征收教育费附加

　　B.对增值税.消费税实行先征后返.先征后退.即征即退办法的，除另有规定外，对随同增值税.消费税附征的教育费附加，一律不予退(返)还

　　C.对出口产品退还增值税.消费税的，可以同时退还已征的教育费附加

　　D.对因减免税而需要进行增值税.消费税退库的，不可以同时退还已征的教育费附加

　　【正确答案】B

　　【答案解析】对海关进口的产品征收的增值税.消费税，不征收教育费附加;对由于减免增值税.消费税而发生退税的，可以同时退还已征收的教育费附加;对出口产品退还增值税.消费税的，不退还已征的教育费附加。

　　32、关于城市维护建设税的适用税率，下列表述错误的是(　)。

　　A.城市维护建设税的适用税率，一般规定按纳税人所在地的适用税率执行

　　B.由受托方代收.代扣增值税.消费税的纳税人应按受托方缴纳增值税.消费税所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税

　　C.流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳增值税.消费税所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税

　　D.中国铁路总公司应纳城市维护建设税的税率统一为7%

　　【正确答案】D

　　【答案解析】对铁道部(现为中国铁路总公司)应纳城建税的税率，统一为5%。

　　33、某县城一企业2016年12月缴纳增值税33万元(其中含有因符合免税规定而被退库的5万元)，缴纳消费税28万元，被查补增值税3万元，房产税2万元。则该企业当月应缴纳的城市维护建设税为(　)万元。

　　A.2.95

　　B.3.20

　　C.3.05

　　D.7.50

　　【正确答案】A

　　【答案解析】对纳税人减免增值税.消费税时，相应也减免城市维护建设税。该企业当月应缴纳的城市维护建设税=(33-5+28+3)×5%=2.95(万元)。

　　34、下列关于成品油的相关规定表述错误的是(　)。

　　A.航空煤油暂缓征收消费税

　　B.纳税人既生产销售汽油又生产销售乙醇汽油，未分别核算的，生产销售的乙醇汽油不得按照生产乙醇汽油所耗用的汽油数量申报纳税，一律按照乙醇汽油的销售数量征收消费税

　　C.将对外购或委托加工收回的汽油.柴油用于连续生产应税成品油，准予从消费税应纳税额中扣除已纳的消费税税款

　　D.进口石脑油不征收消费税

　　【正确答案】D

　　【答案解析】进口石脑油应征收消费税。

　　35、2017年2月，某卷烟批发企业总机构向卷烟零售商销售卷烟100箱取得不含增值税销售额60万元，销售雪茄烟取得不含增值税销售额15万元，其在另一县的异地分支机构向卷烟零售商销售卷烟50箱取得不含税销售额30万元，销售烟丝取得不含税销售收入10万元，总机构当期发生可以抵扣的进项税为6万元，该机构当月应纳的增值税和消费税合计为(　)万元。

　　A.9.75

　　B.20.40

　　C.17.25

　　D.19.80

　　【正确答案】B

　　【答案解析】卷烟的消费税是要由总机构汇总缴纳的。总机构应纳消费税=(60+30)×11%+(100+50)×250×200×0.005÷10000=13.65(万元)，应纳增值税=(60+15)×17%-6=6.75(万元)，总机构应缴纳的增值税和消费税合计：13.65+6.75=20.40(万元)

　　36、纳税人销售金银首饰，其纳税义务发生时间为(　)。

　　A.收讫销货款的当天

　　B.移送的当天

　　C.销售方发出金银首饰的当天

　　D.购买方提货的当天

　　【正确答案】A

　　【答案解析】纳税人销售金银首饰，其纳税义务发生时间为收讫销货款或者取得索取销货凭证的当天。

　　37、根据消费税的现行规定，下列项目需要缴纳消费税的是(　)。

　　A.自制的粮食白酒用于生产药酒

　　B.委托加工收回的卷烟以不高于组价的售价售出

　　C.自产的实木地板用于装修

　　D.外购的实木地板用于在建工程

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项A.C，纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税，用于在建工程的需要纳税;选项B，委托加工收回的应税消费品不加价销售的不纳消费税;选项D，外购的实木地板用于在建工程的不视同销售，不缴纳消费税。

　　38、某外贸公司进口一批小汽车，关税完税价格折合人民币800万元，关税税率40%，消费税税率9%，则外贸公司进口环节应缴纳消费税(　)万元。

　　A.0

　　B.72

　　C.100.80

　　D.110.77

　　【正确答案】D

　　【答案解析】进口环节应纳消费税=800×(1+40%)÷(1-9%)×9%=110.77(万元)

　　39、某企业为一般纳税人，2016年12月受托加工甲类高档化妆品20件，同类产品含增值税售价为23400元/件;受托加工乙类高档化妆品一批，成本为80000元，加工费为20000元，该企业不销售乙类高档化妆品。高档化妆品消费税税率为15%，该企业应代收代缴消费税税额为(　)元。

　　A.77647.06

　　B.62420.14

　　C.81246.07

　　D.81210.07

　　【正确答案】A

　　【答案解析】税法规定，委托加工中，受托方代收代缴消费税时，如果受托方有同类应税消费品售价的，则按照受托方同类应税消费品的售价计税，否则适用组价计税。

　　该企业应代收代缴消费税额=[20×23400÷(1+17%)+(80000+20000)÷(1-15%)] ×15%=77647.06(元)

　　40、最高司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的具体解释为(　)。

　　A.税收立法解释

　　B.税收司法解释

　　C.税收行政解释

　　D.税收限制解释

　　【正确答案】B

　　【答案解析】税法司法解释是指最高司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的具体解释或正式规定。
环球网校小编推荐：

2017年税务师《财务与会计》机考模拟试题汇总
2017年税务师各科目考试题型、题量及分值分布情况说明汇总
2017年税务师各科目考试模拟试题汇总

　　温馨提示：如果您在税务师考试过程中遇到任何疑问，请登录环球网校税务师考试频道及税务师论坛，随时与广大考生朋友们一起交流!以上文章为“2017年税务师《税法一》机考模拟试题一”供广大考生练习。