2017年注册会计师《税法》第十章第三节对个人取得全年一次性奖金个人所得税的计算
一、对个人取得全年一次性奖金个人所得税的计算
(环球网校提供对个人取得全年一次性奖金个人所得税的计算)纳税人取得全年一次性奖金(包括年终加薪、年薪和绩效工资),单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。计算步骤如下:
1、第一步税率
当月工资薪金所得≥税法规定的费用扣除额时:
商数=取得的全年一次性奖金÷12
当月工资薪金所得<税法规定的费用扣除额时:
商数=(取得的全年一次性奖金-当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)÷12,根据商数确定适用税率和速算扣除数。
2、第二步计算应纳的个人所得税
①如果雇员当月工资薪金所得≥税法规定的费用扣除额的,适用公式为:
应纳税额=雇员当月取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
②如果雇员当月工资薪金所得<税法规定的费用扣除额的,适用公式为:
应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数
【提示】雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等,一律与当月工资、薪金收入合并,按规定缴纳个人所得税。在一个纳税年度内,对每一个纳税人,该计税办法只允许采用一次。
二、雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法
1.雇主为雇员负担全年一次性奖金部分个人所得税款,属于雇员又额外增加了收入,应将雇主负担的这部分税款并入雇员的全年一次性奖金,换算为应纳税所得额后,按照规定方法计征个人所得税。
雇主为雇员负担的个人所得税款,应属于个人工资薪金的一部分。凡单独作为企业管理费列支的,在计算企业所得税时不得税前扣除。
2.将不含税全年一次性奖金换算为应纳税所得额的计算方法——分为定额承担部分税款和比例承担部分税款。
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