2017年注册会计师《税法》考前4天试题一
单项选择题
1、某公司于2017年8月转让位于市区的办公用房,取得含增值税收入200万元。该办公用房2013年6月购入,购房发票上金额为80万元。已知转让时不能提供评估价格,公司选择简易计税方法计税,不考虑地方教育附加。应纳土地增值税的增值额是( )万元。(当地契税税率4%)
A.94.51
B.162.2
C.170.2
D.173.4
【正确答案】A
【答案解析】纳税人转让旧房及建筑物,凡不能取得评估价格,但能提供购房发票的,提供的购房凭据为营改增前取得的营业税发票的,按照发票所载金额(不扣减营业税)并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。2013年6月-2017年8月按满4年计算,评估价格=80×(1+4×5%)=96(万元),
增值额=(200-5.71)-96-(200-80)÷(1+5%)×5%×(7%+3%)-80×4%(购房时的契税)=94.51(万元)。
2、下列车辆中,可以免征车辆购置税的是( )。
A.回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用的进口小汽车
B.四轮农用运输车
C.长期来华定居老师进口2辆自用小汽车
D.设有固定装置的非运输车辆
【正确答案】D
【答案解析】回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车免税。自2004年10月1日起,对农用三轮运输车免征车辆购置税。长期来华定居老师进口1辆自用小汽车免税。
3、中国公民李某承包某企业,承包后未改变工商登记。2017年该企业税后利润为500000元,按承包合同规定,李某对企业经营成果不拥有所有权,只能取得承包收入80000元,2017年李某应缴纳个人所得税( )元。
A.2540
B.5440
C.3850
D.4450
【正确答案】A
【答案解析】承包.承租人对企业经营成果不拥有所有权,仅是按合同规定取得一定所得的,其所得按“工资.薪金”所得项目征税。
应缴纳个人所得税=[(80000/12-3500)×10%-105]×12=2540(元)
4、下列各项表述不符合现行税法规定的是( )。
A.研发费用形成无形资产的,按照该无形资产成本的150%在税前摊销,除法律另有规定外,摊销年限不得低于10年
B.企业实际发生的研究开发费,在年度中间预缴所得税时,允许据实计算扣除,在年度终了进行所得税年度申报和汇算清缴时,再依照规定计算加计扣除
C.主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的,可要求企业提供县级(含)以上政府科技部门出具的研究开发项目鉴定意见书
D.企业研究开发费各项目的实际发生额归集不准确.汇总额计算不准确的,主管税务机关有权调整其税前扣除额或加计扣除额
【正确答案】C
【答案解析】主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的,可要求企业提供地市级(含)以上政府科技部门出具的研究开发项目鉴定意见书。
5、下列情形中,免予缴纳契税的是( )。
A.买房拆料
B.受赠房产
C.交换价格相等的房屋
D.承受国有土地使用权支付土地出让金
【正确答案】C
【答案解析】选项A,买房拆料或翻建新房,应照章征收契税;选项B,房屋的受赠人(法定继承人除外)要按规定缴纳契税;选项D,对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金,要计征契税。并且不得因减免土地出让金而减免契税。
6、根据现行税法规定,下列消费品既征收增值税又征收消费税的是( )。
A.外贸公司进口的啤酒
B.卷烟厂用生产出的烟丝连续生产卷烟
C.汽车厂销售自产电动汽车
D.珠宝批发公司批发外购的金银镶嵌首饰
【正确答案】A
【答案解析】选项B,属于连续生产应税消费品,不缴纳消费税,也不缴纳增值税;选项C,电动汽车,缴纳增值税,但无需缴纳消费税;选项D,金银镶嵌首饰在零售环节缴纳消费税。
7、根据船舶吨税的规定,《吨税税目.税率表》的调整,由( )决定。
A.省级人民政府
B.全国人民代表大会
C.国家税务总局
D.国务院
【正确答案】D
【答案解析】《吨税税目.税率表》的调整,由国务院决定。
8、出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用,征收增值税的项目是( )。
A.有形动产租赁服务
B.陆路运输服务
C.物流辅助服务
D.管道运输服务
【正确答案】B
【答案解析】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用,按陆路运输服务征收增值税。
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9、对于城建税和教育费附加的减免规定,下列表述正确的是( )。
A.对海关进口的产品征收的增值税.消费税,征收教育费附加
B.对增值税实行先征后返.先征后退.即征即退办法的,除另有规定外,对随同增值税附征的城市维护建设税,一律不予退(返)还
C.对出口产品退还增值税.消费税的,可以同时退还已征的教育费附加
D.城建税原则上可以单独减免
【正确答案】B
【答案解析】选项A,对海关进口的产品征收的增值税.消费税,不征收教育费附加;选项C,对出口产品退还增值税.消费税的,不退还已征的教育费附加;选项D,城建税原则上不单独减免。
10、下列属于委托加工应税消费品的是( )。
A.委托方提供原材料,受托方代垫辅助材料加工的应税消费品
B.受托方以委托方名义购进原材料加工的应税消费品
C.受托方提供原材料加工的应税消费品
D.委托方向受托方购买原材料,并要求受托方加工的应税消费品
【正确答案】A
【答案解析】委托加工应税消费品必须是委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工费和代垫辅料加工应税消费品。
11、某外国公司实际管理机构不在中国境内,也未在中国设立机构场所,从中国境内取得所得应缴纳企业所得税,下列表述错误的是( )。
A.股息.红利等权益性投资收益以收入全额为应纳税所得额
B.租金以收入全额减除费用后的余额为应纳税所得额
C.转让财产所得,以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额
D.特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额
【正确答案】B
【答案解析】租金以收入全额为应纳税所得额。
12、在纳税担保管理的有关规定下,可以作为纳税保证人的是( )。
A.企业法人的职能部门
B.因偷税正在被税务机关立案处理的纳税人
C.纳税信誉等级被评为D级以下的法人组织
D.有法人书面授权的企业法人的分支机构
【正确答案】D
【答案解析】企业法人的职能部门不能作为纳税保证人;因有税收违法行为正在被税务机关立案处理的不能作为纳税保证人;纳税信誉等级C级以下的也不能作为纳税保证人;企业法人的分支机构有法人书面授权的,可以在授权范围内提供纳税担保。
13、某酒厂为增值税一般纳税人,本月向一小规模纳税人销售白酒,开具普通发票上注明金额93600元;同时收取单独核算的包装物押金2000元(尚未逾期),此业务酒厂应计算的销项税额为( )元。
A.13600
B.13890.60
C.15011.32
D.15301.92
【正确答案】B
【答案解析】对销售黄酒.啤酒以外的其他酒类产品的包装物押金,无论是否逾期,均应并入当期销售额征税。销项税额=(93600+2000)÷(1+17%)×17%=13890.60(元)。
14、纳税人.扣缴义务人编造虚假计税依据的,税务机关责令其限期改正,并处( )的罚款。
A.2000元以下
B.5000元以上
C.1万元以下
D.5万元以下
【正确答案】D
【答案解析】纳税人.扣缴义务人编造虚假计税依据的,税务机关责令其限期改正,并处5万元以下的罚款。
15、下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述,错误的是( )。
A.跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税.消费税,购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人
B.跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币1000元
C.对个人年度交易限值为人民币20000元以内进口的跨境电子商务零售进口商品,关税税率暂设为0%
D.跨境电子商务零售进口商品的进口环节增值税.消费税取消免征税额,暂按法定应纳税额的70%征收
【正确答案】B
【答案解析】跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币2000元。
16、某省一独立核算的煤炭企业,下属一生产单位在外省。2017年该企业开采原煤340万吨(其中含外省生产单位开采的60万吨),销售原煤300万吨(其中含外省生产单位开采的50万吨),销售额为90000万元。已知原煤资源税税率为5%,2017年该企业在本省应缴纳的资源税为( )万元。
A.4360
B.3120
C.4200
D.3750
【正确答案】D
【答案解析】纳税人应纳的资源税属于跨省开采,其下属生产单位与核算单位不在同一省.自治区.直辖市的,对其开采的矿产品一律在开采地纳税,所以,销售的300万吨中有50吨应当在外省生产单位所在地纳税。该企业在本省应缴纳的资源税=90000×250/300×5%=3750(万元)。
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17、某房地产企业2013年开发一个住宅项目,当年竣工验收。2013年12月销售了可售建筑面积的50%,剩余50%待售。至2014年3月,销售了可售建筑面积的86%,下列说法中正确的是( )。
A.该企业应该在2013年12月进行土地增值税的清算
B.税务机关可以要求该企业在2013年12月进行土地增值税的清算
C.税务机关可以要求该企业在2014年3月进行土地增值税的清算
D.该企业应该在2014年3月进行土地增值税的清算
【正确答案】C
【答案解析】已竣工验收的房地产开发项目,已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上的,主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。
18、王某拥有两套住房,价值分别为100万元和150万元,2016年初,王某将价值150万元的住房出租给他人用于居住,年租金3万元,房产税的扣除比例为 20%,则王某2016年应缴纳的房产税是( )元。
A.1161.90
B.1200
C.10800
D.1171.43
【正确答案】A
【答案解析】个人用于居住的房屋免征房产税,自2016年5月1日起,房产出租的,计征房产税的租金收入不含增值税。应纳房产税=10000×4%+20000÷(1+5%)×4%=1161.90(元)
19、企业发生的下列项目在计算企业所得税时,准予直接扣除的是( )。
A.固定资产改建支出
B.固定资产修理支出
C.投资资产的成本
D.固定资产的大修理支出
【正确答案】B
【答案解析】固定资产改建支出和大修理支出,均属于资本性支出,不得一次性扣除。企业对外投资期间,投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除,企业在转让或者处置投资资产时,投资资产的成本准予扣除。
20、关于印花税的计税依据,下列表述正确的是( )。
A.货物运输合同以运输费用和装卸费用总额为计税依据
B.建筑安装工程承包后又转包的,以承包总额扣除转包金额后为计税依据
C.产权转移书据以所载金额为计税依据
D.由委托方提供主要材料的加工合同,以加工费和主要材料金额合计为计税依据
【正确答案】C
【答案解析】选项A,货物运输合同的计税依据不包括所运货物的金额.装卸费和保险费;选项B,建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额,不得剔除任何费用。选项D,由委托方提供主要材料的加工合同,其主要材料不作为计税依据。
21、企业安置残疾人员的,按照支付给残疾人员工资的( )加计扣除。
A.20%
B.50%
C.80%
D.100%
【正确答案】D
【答案解析】企业安置残疾人员的,计算企业所得税时,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,按照支付给上述人员工资的100%加计扣除。
22、下列属于“稿酬所得”的项目是( )。
A.记者在本单位刊物上发表文章取得的报酬
B.将国外的图书翻译出版取得的报酬
C.某知名画家按客户要求进行绘画取得的报酬
D.提供著作权而取得的报酬
【正确答案】B
【答案解析】选项A属于“工资.薪金所得”;选项C属于“劳务报酬所得”;选项D属于“特许权使用费所得”。
23、2017年1月中旬,某商店(小规模纳税人)购进童装150套,“六一”儿童节之前以每套98元的含税价格全部零售出去。该商店当月销售这批童装应纳增值税为( )元。
A.588
B.285.43
C.441
D.428.16
【正确答案】D
【答案解析】应纳税额=98÷(1+3%)×3%×150=428.16(元)
24、纳税人与其关联企业之间的业务往来,应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款.费用。税法规定对关联企业所得不实的,调整方法不正确的是( )。
A.利润分割法
B.再销售价格法
C.交易净利润法
D.成本分割法
【正确答案】D
【答案解析】税法规定对关联企业所得不实的,调整方法如下:可比非受控价格法.再销售价格法.成本加成法.交易净利润法.利润分割法和其他符合独立交易原则的方法。因此,应当是成本加成法,而不是成本分割法。
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