2017年税务师《税法一》最后3天测试试题四

　　【摘要】2017年税务师考试时间于11月11日至12日举行，环球网校小编为考生掌握机考模拟试题特准备了考试试题“2017年税务师《税法一》最后3天测试试题四”本文为税法一的试题，模拟真实机考形式，希望大家认真对待考前测试，预祝广大考生取得好好成绩，更多资料及试题敬请关注环球网校税务师考试频道!

　　综合题

　　1、甲白酒生产企业为增值税一般纳税人(尚未实行购进农产品的核定征收)，2017年1月发生如下业务：

　　(1)购进业务

　　向农民购进玉米，收购凭证上注明收购价30万元，支付乙公司运费，取得的增值税专用发票上注明运费1.86万元。

　　(2)委托加工业务

　　将本月购进玉米的50%运往丙企业(增值税一般纳税人)，委托其加工酒精，支付不含税运费0.3万元、加工费3.2万元，均取得增值税专用发票，丙企业无同类酒精的销售价格，本月收回酒精。

　　(3)白酒销售业务

销售方	购货方	数量（斤）	单价（元/斤）	金额（万元）
甲企业	白酒销售公司	12000	140	168
	酒店	9600	200	192
合计	—	21600	—	360

　　注：甲企业与白酒销售公司为关联企业，税务机关核定的消费税最低计税价格160元/斤。以上价格均为不含税价。

　　(4)其他业务

　　①甲企业本月会计账户“其他应付款--白酒包装物押金”贷方金额10.53万元，“营业外收入--逾期白酒包装物押金”贷方金额4.68万元。

　　②本月举办展销会，将自产白酒100斤用于广告促销活动;另特制100斤新品白酒赠送给来宾，该批白酒成本50000元，没有同类白酒的销售价格，该白酒的成本利润率为10%。

　　本月取得的相关票据符合税法规定，并在本月通过主管税务机关认证抵扣。(白酒消费税税率20%，0.5元/斤)

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　<1> 、丙企业应代收代缴消费税(　)万元。

　　A、0

　　B、0.92

　　C、1.03

　　D、1.87

　　【正确答案】A

　　【答案解析】自2014年12月1日起，酒精不属于应税消费品。

　　<2> 、关于甲企业收取包装物押金的税务处理，正确的有(　)。

　　A、包装物押金不影响甲企业本月应纳增值税和消费税

　　B、“营业外收入--逾期押金”贷方作增值税计税销售额

　　C、“营业外收入--逾期押金”贷方作消费税计税销售额

　　D、“其他应付款--包装物押金”贷方作增值税计税销售额

　　E、“其他应付款--包装物押金”贷方作消费税计税销售额

　　【正确答案】DE

　　【答案解析】白酒包装物押金应于收取时计征增值税和消费税，逾期时不再纳税。

　　<3> 、针对甲企业购货对象的差別，财务经理建议不直接向酒店销售白酒，而是按照统一的出厂价140元/斤销售给销售公司，销售公司按照210元/斤再销售给酒店，该建议可以使甲企业少缴纳消费税(　)万元。

　　A、7.68

　　B、11.52

　　C、15.3

　　D、19.20

　　【正确答案】A

　　【答案解析】已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格低于税务机关核定的最低计税价格的，按最低计税价格申报纳税;实际销售价格高于税务机关核定的最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税。

　　原销售方式下应纳消费税=[(12000×160+9600×200)×20%+(12000+9600)×0.5]÷10000=77.88(万元)

　　接受财务经理建议后应纳消费税=[(12000+9600)×160×20%+(12000+9600)×0.5]÷10000=70.2(万元)

　　该建议可以使甲企业少纳消费税=77.88-70.2=7.68(万元)

　　<4> 、甲企业将自产白酒用于广告促销活动的税务处理正确的有(　)。

　　A、不缴纳增值税

　　B、不缴纳消费税

　　C、按平均价缴纳增值税

　　D、按加权平均价缴纳消费税

　　E、按最高价缴纳消费税

　　【正确答案】CD

　　【答案解析】将自产应税消费品用于换、投、抵业务，按照最高计税价格计算消费税，其余的视同销售均按照平均价格计算消费税。

　　<5> 、甲企业赠送给来宾特制新品白酒应纳消费税(　)元。

　　A、11050.00

　　B、13762.50

　　C、13800.00

　　D、13812.50

　　【正确答案】D

　　【答案解析】赠送给来宾特制新品白酒应纳消费税=[50000×(1+10%)+100×0.5]÷(1-20%)×20%+100×0.5=13812.50(元)

　　<6> 、甲企业应就业务3缴纳消费税(　)万元。

　　A、61.56

　　B、73.08

　　C、77.88

　　D、87.48

　　【正确答案】C

　　【答案解析】甲企业应就业务3缴纳消费税=[(12000×160+9600×200)×20%+(12000+9600)×0.5]÷10000=77.88(万元)

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　　2、某市卷烟厂为增值税一般纳税人，无自制烟丝工艺流程，主要生产M牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨价80元/条(标准条，下同)，最高不含税售价90元/条。2017年1月发生如下业务：

　　(1)本月从甲厂(增值税一般纳税人)购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元;支付运输费用3万元，取得增值税专用发票;购进其他材料，取得增值税专用发票，注明价款40万元、增值税6.8万元，途中由于保管不善，材料丢失2%。

　　(2)进口一批烟丝，境外成交价格150万元，运至我国境内输入地点起卸前运费20万元，无法确知保险费用;将烟丝从海关监管区运往仓库，发生运费12万元，取得增值税专用发票。

　　(3)从烟农手中购进一批烟叶，收购价、价外补贴及烟叶税合计13.2万元，将其委托乙企业加工成烟丝，取得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费2万元。

　　(4)生产车间领用烟丝生产M牌卷烟。当月按照调拨价向某批发商销售M牌卷烟200箱(标准箱，下同)，取得不含税销售额400万元;与某商场签订购销合同，采取赊销方式销售给该商场M牌卷烟50箱，不含税价款100万元，合同约定本月收回 50%的货款，由于该商场资金周转问题，卷烟厂本月实际收到40%的货款。

　　(5)月末盘点时发现，外购烟丝发生非正常损失，成本5.86万元，其中包括运费成本1.86万元(已经抵扣进项税)。

　　(6)用上月购进的烟叶研发生产新型雪茄烟，生产成本18万元。本月当地举办全国烟草联谊会，卷烟厂将其中30%作为样品赠送客户。

　　(其他资料：期初库存烟丝买价35万元，期末库存烟丝买价20万元;委托加工收回烟丝全部被领用。烟丝进口关税税率10%。相关发票均已通过主管税务机关认证并在当月抵扣。)

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　<1> 、该卷烟厂当月进口环节缴纳税金合计为(　)万元。

　　A、79.90

　　B、85.54

　　C、125.93

　　D、142.98

　　【正确答案】D

　　<2> 、该卷烟厂当月应缴纳增值税(　)万元。

　　A、12.28

　　B、14.47

　　C、56.82

　　D、59.34

　　【正确答案】B

　　<3> 、乙企业应代收代缴消费税(　)万元。

　　A、5.78

　　B、7.31

　　C、7.58

　　D、8.55

　　【正确答案】A

　　<4> 、该卷烟厂当月应自行申报并缴纳消费税(　)万元。

　　A、154.11

　　B、154.48

　　C、233.84

　　D、255.75

　　【正确答案】A

　　<5> 、该卷烟厂当月应自行申报并缴纳城市维护建设税(　)万元。

　　A、11.80

　　B、11.86

　　C、18.95

　　D、20.35

　　【正确答案】A

　　<6> 、根据有关规定，对卷烟厂本月业务的税务处理，正确的有(　)。

　　A、进口环节缴纳的增值税准予从销项税中抵扣

　　B、进口烟丝的关税完税价格包括成交价、境内外运费

　　C、外购烟丝发生非正常损失应转出进项税额0.88万元

　　D、采用赊销方式销售M牌卷烟，应按合同规定的本月应收货款50万元计算缴纳增值税和消费税

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】业务1：准予抵扣的进项税：8.5+3×11%+6.8×(1-2%)=15.49(万元)

　　业务2：进口烟丝的关税完税价格包括境外的运费，不包括境内的运费。

　　关税完税价格=(150+20)×(1+0.003)=170.51(万元)

　　关税=170.51×10%=17.05(万元)

　　进口时缴纳的增值税=(170.51+17.05)÷(1-30%)×17%=45.55(万元)

　　进口时缴纳的消费税=(170.51+17.05)÷(1-30%)×30%=80.38(万元)

　　当月进口环节缴纳税金合计：17.05+45.55+80.38=142.98(万元)

　　境内发生的运费可以抵扣进项税：12×11%=1.32(万元)

　　业务3：可以抵扣的进项税：13.2×13%+2×17%=2.06(万元)

　　乙企业代收代缴的消费税=(13.2×87%+2)÷(1-30%)×30%=5.78(万元)

　　业务4：纳税人采取赊销方式的，其纳税义务的发生时间为销售合同约定收取日期的当天。

　　应纳增值税=400×17%+100×50%×17%=76.5(万元)

　　应纳消费税=400×56%+100×50%×56%+(200+50×50%)×150÷10000=255.38(万元)

　　业务5：进项税转出金额=(5.86-1.86)×17%+1.86×11%=0.88(万元)

　　业务6：将新型雪茄烟对外赠送，要视同销售计算增值税和消费税。

　　应纳增值税=18×(1+5%)÷(1-36%)×30%×17%=1.51(万元)

　　应纳消费税=18×(1+5%)÷(1-36%)×30%×36%=3.19(万元)

　　本月准予扣除的烟丝买价：35+50+(170.51+17.05)÷(1-30%)+(13.2×87%+2)÷(1-30%)-(5.86-1.86)-20=348.21(万元)

　　本月准予抵扣的消费税=348.21×30%=104.46(万元)

　　当月自行申报应缴纳消费税：255.38+3.19-104.46=154.11(万元)

　　当期销项税额合计：400×17%+100×50%×17%+1.51=78.01(万元)

　　当期准予抵扣的进项税合计：15.49+45.55+1.32+2.06-0.88=63.54(万元)

　　当期应纳增值税=78.01-63.54=14.47(万元)

　　该卷烟厂当月自行申报并缴纳城建税=(154.11+14.47)×7%=11.80(万元)

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