2017年税务师《税法二》最后48小时冲刺试题三

　　【摘要】2017年税务师考试即将举行，环球网校小编为考生考前熟悉机考试题特准备并分享“2017年税务师《税法二》最后48小时冲刺试题三”本文为税法二的计算题，模拟真实机考形式，希望大家认真对待考前测试，预祝广大考生取得好好成绩，更多资料及试题敬请关注环球网校税务师考试频道!

　　计算题

　　1、某市一家企业，2017年发生以下业务：(1)企业2017年拥有货车30辆、挂车20辆，每辆整备质量均为5吨。

　　(2)该企业占地情况如下;厂房58000平方米，办公楼占地6000平方米，厂办子弟学校3000平方米，厂办职工食堂及对外餐厅2000平方米，厂办医院和幼儿园占地各3000平方米，厂区内绿化用地3000平方米，养殖专业用地8000平方米，6月份新占用非耕地5000平方米用于厂房扩建，签订产权转移书据，支付价款350万元，并且取得了土地使用证;

　　(3)企业原有房产价值6000万元，自3月1日起与甲企业签订合同以其中价值1000万元的房产使用权出租给甲企业，期限两年，每月收取不含增值税租金20万元;另外委托施工企业新建物资仓库，签订合同，8月中旬办理验收手续，建筑合同注明价款600万元，并按此价值计入固定资产核算;(提示：城镇土地使用税每平方米单位税额4元;已知当地省政府规定的房产原值扣除比例为20%;该企业所在省规定货车年纳税额每吨30元)

　　要求：根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题。

　　<1> 、2017年应纳的车船税为(　)元。

　　A、6000

　　B、6235

　　C、4800

　　D、6685

　　【正确答案】A

　　【答案解析】全年应纳车船税=30×5×30+20×5×30×50%=6000(元)

　　<2> 、2017年应缴纳的城镇土地使用税为(　)元。

　　A、266100

　　B、276400

　　C、286000

　　D、274100

　　【正确答案】C

　　【答案解析】厂办的子弟学校、医院、幼儿园均属于城镇土地使用税免税范围;用于养殖专业用地免征城镇土地使用税。

　　全年应缴纳的城镇土地使用税=(58000+6000+2000+3000)×4+5000×4×6÷12=286000(元)

　　<3> 、2017年应缴纳的房产税为(　)元。

　　A、0

　　B、488800

　　C、624800

　　D、755200

　　【正确答案】D

　　【答案解析】出租房产应从租计征房产税，应纳房产税=20×10×12%=24(万元)

　　委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之日的次月起，计征房产税。

　　仓库应缴纳房产税=600×(1-20%)×1.2%×4÷12=1.92(万元)

　　从价房产税=(6000-1000)×(1-20%)×1.2%+1000×(1-20%)×1.2%×2÷12=49.6(万元)

　　合计房产税=24+1.92+49.6=75.52(万元)=755200(元)

　　<4> 、2017年应缴纳的印花税为(　)元。

　　A、8350

　　B、8355

　　C、5950

　　D、5955

　　【正确答案】B

　　【答案解析】应纳印花税=350×0.5‰×10000+5+20×24×1‰×10000+600×0.3‰×10000=8355(元)。

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　　2、北京市某企业2016年度全年发生下列经济业务：

　　(1)采用以物易物方式进行商品交易签订合同两份，一份标明价值，自身商品价值50万元，对方商品价值55万元;另一份未标明价值，只列明用自身10吨的商品换对方9吨的商品，经核实自身商品市场单价10000元/吨，对方商品单价为12000元/吨。

　　(2)该企业承揽加工业务，签订加工承揽合同两份，其中一份合同分别记载由受托方提供原材料，价值30万元，另收取加工费10万元;另一份合同规定由委托方提供原材料，原材料价值50万元，企业收取加工费20万元。

　　(3)该企业与外单位签订货物运输合同一份，总金额为100万元;含货物的装卸费和保险费共计10万元。

　　(4)签订借款合同两份，一份借款金额为200万元，后因故未借，另一份借款合同，借款金额为100万元，合同约定半年后本金和利息归还。(注：上述合同所载金额均为不含增值税的金额)

　　根据上述资料和税法相关规定，回答下列问题：

　　<1> 、该企业就以物易物合同应缴纳印花税(　)元。

　　A、315

　　B、305.65

　　C、377.4

　　D、370.65

　　【正确答案】C

　　【答案解析】①标明价值的以物易物合同应纳印花税为：(500000+550000)×0.3‰=315(元)

　　②未标明价值的以物易物合同：(10000×10+12000×9)×0.3‰=62.4(元)

　　③以物易物合同共计贴花：315+62.4=377.4(元)

　　<2> 、该企业就借款合同应缴纳印花税(　)元。

　　A、100

　　B、150

　　C、250

　　D、50

　　【正确答案】B

　　【答案解析】借款合同应纳印花税=(2000000+1000000)×0.05‰=150(元)

　　<3> 、该企业就货物运输合同应缴纳印花税(　)元。

　　A、500

　　B、450

　　C、365

　　D、300

　　【正确答案】B

　　【答案解析】货物运输合同应纳的印花税=(1000000-100000)×0.5‰=450(元)

　　<4> 、该企业就加工承揽合同应缴纳印花税(　)元。

　　A、190

　　B、390

　　C、240

　　D、140

　　【正确答案】C

　　【答案解析】①由受托方提供原材料，合同分别记载原材料和加工费的加工承揽合同，应缴纳印花税=300000×0.3‰+100000×0.5‰=140(元)。

　　②由本企业提供原材料的加工承揽合同应缴纳印花税=200000×0.5‰=100(元)

　　③加工承揽合同共计贴花=140+100=240(元)

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　　3、中国一居民企业A控股了一家甲国B公司，持股比例为50%，B持有乙国C公司30%股份。2016年经营及分配状况如下：

　　B公司当年应纳税所得总额为1000万元，其中来自C公司的投资收益为400万元，按10%缴纳C公司所在国预提所得税额为40万元，当年在所在国按该国境外税收抵免规定计算后实际缴纳所在国所得税额为210万元，税后利润为760万元，全部分配;

　　假设A公司申报的境内外所得总额为16000万元(已考虑所有调整因素)，其中取得境外B公司股息所得为380万元，已还原向境外直接缴纳10%的预提所得税38万元。

　　要求：根据上述资料，回答下列问题：

　　<1> 、A公司持有C公司的股权比例为( )。

　　A、10%

　　B、15%

　　C、20%

　　D、30%

　　【正确答案】B

　　【答案解析】A公司持有C公司的股权比例50%×30%=15%

　　<2> 、A公司来自B公司的股息所得间接负担的税额为( )万元。

　　A、125

　　B、105

　　C、120

　　D、155

　　【正确答案】A

　　【答案解析】符合间接抵免持股条件，因为A公司对B公司的直接持股比例为50%，超过20%。间接抵免负担税额的计算：本层企业B所纳税额属于由一家上一层企业A负担的税额=本层企业就利润和投资收益所实际缴纳的税额(210+40)+符合本规定的由本层企业间接负担的税额0)×本层企业向一家上一层企业分配的股息(红利)380÷本层企业所得税后利润额760=(210+40+0)×(380÷760)=125万元。即A公司就从B公司分得股息间接负担的可在我国应纳税额中抵免的税额为125万元。

　　<3> 、A公司当年可实际抵免税额为( )万元。

　　A、95

　　B、105

　　C、125

　　D、126.25

　　【正确答案】D

　　【答案解析】甲国的应纳税所得额=380万元+甲国B及其下层各企业已纳税额中属于A公司可予抵免的间接负担税额125万元=505(万元)

　　抵免限额=505×25%=126.25(万元)

　　甲国实际缴纳税额=直接缴纳38万元+间接负担125万元=163(万元)

　　甲国：抵免限额=126.25万元，可抵免境外税额163万元，当年可实际抵免税额126.25万元。

　　<4> 、A公司实际应纳所得税额为( )万元。

　　A、3875

　　B、3905

　　C、3873.75

　　D、3895

　　【正确答案】C

　　【答案解析】A公司实际应纳所得税额=境内外应纳所得税总额-当年可实际抵免境外税额=16000×25%-126.25=3873.75(万元)

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　　4、甲公司是注册在北京市的一家房地产公司，其2017年经营情况如下：

　　(1)2017年1月1日购置一商铺，在会计账簿上注明该商铺地上建筑物固定资产原值15000万元，地下停车场固定资产原值3000万元。

　　(2)2017年4月份，甲公司把其地下停车场全部租赁给乙公司使用，并约定：2017年4月至6月免收租金，从7月份开始每月收取租金50万元，直至12月底结束。

　　(3)2017年6月底甲公司购置了商铺附近的几处商品房，同时租赁给了其职工用于居住，租金60万元/年。

　　(4)2017年9月底，甲公司又购置了一处办公楼用于职工办公，该办公楼原值400万元。

　　其他资料：北京市的具体减除幅度为30%，以上价款均为不含税的价款。

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　<1> 、2017年第一季度甲公司应缴纳房产税(　)万元。

　　A、37.8

　　B、151.2

　　C、31.5

　　D、30

　　【正确答案】A

　　【答案解析】房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均征收房产税。第一季度应缴纳的房产税=(15000+3000)×(1-30%)×1.2%×1÷4=37.8(万元)。

　　<2> 、2017年第二季度甲公司应缴纳房产税(　)万元。

　　A、37.8

　　B、151.2

　　C、31.5

　　D、30

　　【正确答案】A

　　【答案解析】对出租房产，约定免收租金期限的，在免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。第二季度应缴纳的房产税=(15000+3000)×(1-30%)×1.2%×1/4=37.8(万元)。

　　<3> 、2017年第三季度甲公司应缴纳房产税(　)万元。

　　A、90

　　B、48

　　C、51.3

　　D、50.1

　　【正确答案】D

　　【答案解析】对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。第三季度应缴纳的房产税=15000×(1-30%)×1.2%×1÷4+50×3×12%+60×3×4%÷12=50.1(万元)。

　　<4> 、2017年第四季度甲公司应缴纳房产税(　)万元。

　　A、50.94

　　B、23

　　C、76

　　D、80

　　【正确答案】A

　　【答案解析】第四季度应缴纳的房产税=15000×(1-30%)×1.2%×1÷4+50×3×12%+60×3×4%÷12+400×(1-30%)×1.2%÷4=50.94(万元)

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