2017年税务师《税法二》最后48小时冲刺试题四

　　【摘要】2017年税务师考试即将举行，环球网校小编为考生考前熟悉机考试题特准备并分享“2017年税务师《税法二》最后48小时冲刺试题四”本文为税法二的综合题，模拟真实机考形式，希望大家认真对待考前测试，预祝广大考生取得好好成绩，更多资料及试题敬请关注环球网校税务师考试频道!

　　综合题

　　1、某市电器生产企业，为增值税一般纳税人，2016年销售产品取得不含税收入2500万元，会计利润600万元，已预缴所得税150万元。2016年年末经税务师事务所审核，发现以下问题：

　　(1)期间费用中广告费450万元、业务招待费15万元、研究开发费用20万元;

　　(2)营业外支出50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，直接捐赠6万元);

　　(3)计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费23万元和职工教育经费6万元;

　　(4)4月购置并投入使用的安全生产专用设备企业未进行账务处理。取得购置设备增值税普通发票上注明含税价款81.9万元，预计使用10年无残值;

　　(5)实缴增值税、消费税40万元，企业未计城建税及教育费附加;

　　(6)在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额300万元，其中生产经营所得200万元，A国规定税率为20%;特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30%;从A国分回税后利润230万元，尚未入账处理。

　　要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。

　　<1> 、企业A国所得在我国境内应补缴的企业所得税额为(　)万元。

　　A、0

　　B、5

　　C、10

　　D、12

　　【正确答案】B

　　【答案解析】A国分支机构在境外实际缴纳的税额=200×20%+100×30%=70(万元)，

　　A国的分支机构境外所得的税收扣除限额=300×25%=75(万元)

　　A国所得在我国应补缴企业所得税额=75-70=5(万元)

　　<2> 、企业当年调账后的会计利润总额为(　)万元。

　　A、820.54

　　B、853.64

　　C、660.12

　　D、586.13

　　【正确答案】A

　　【答案解析】专用设备对会计利润的影响额=81.9÷10÷12×8=5.46(万元)

　　调账后的会计利润总额=600-5.46-40×(7%+3%)+230=820.54(万元)

　　<3> 、企业当年对外捐赠的纳税调整额为(　)万元。

　　A、0

　　B、6

　　C、10

　　D、30

　　【正确答案】B

　　【答案解析】公益捐赠扣除限额=820.54×12%=98.46(万元)>实际公益捐赠30万元，公益捐赠不需纳税调整。

　　直接捐赠不得税前扣除，对外捐赠的纳税调整额=6(万元)

　　<4> 、企业年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税为(　)万元。

　　A、14.76

　　B、82.54

　　C、103.74

　　D、65.12

　　【正确答案】A

　　【答案解析】研究开发费用加计扣除20×50%=10万元，可以调减所得额。

　　境内应纳税所得额=820.54+75+6+6+4.25-10-230=671.79(万元)

　　企业年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税=671.79×25%-81.9×10%+5-150=14.76(万元)

　　<5> 、企业当年广告费和业务招待费的纳税调整额为(　)万元。

　　A、75

　　B、8

　　C、6

　　D、81

　　【正确答案】D

　　【答案解析】广告费的纳税调整额=450-2500×15%=450-375=75(万元)

　　业务招待费扣除限额：2500×5‰=12.5(万元)>15×60%=9(万元)

　　业务招待费纳税调整额=15-9=6(万元)

　　当年广告费和业务招待费的纳税调整额=75+6=81(万元)

　　<6> 、企业当年工资及“三项经费”的纳税调整额为(　)万元。

　　A、0

　　B、2

　　C、4.25

　　D、2.25

　　【正确答案】C

　　【答案解析】实发的工资可以据实扣除。

　　工会经费扣除限额=150×2%=3(万元)，实际拨缴职工工会经费3万元，未超过扣除限额，不用调整。

　　职工福利费扣除限额=150×14%=21(万元)，实际支出23万元，应当调增所得额2万元。

　　职工教育经费扣除限额=150×2.5%=3.75(万元)，实际支出6万元，应当调增所得额=6-3.75=2.25(万元)

　　工资及“三项经费”的纳税调整额=2+2.25=4.25(万元)

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　　2、公民李山为一企业法定代表人，2016年取得以下收入：

　　(1)该企业实行年薪制，公民李山每月取得工资5000元，12月取得年终效益工资64000元;

　　(2)公民李山根据自己的创业心得，编写的长篇小说出版，按合同约定，出版社向公民李山预付稿酬10000元，作品出版后再付稿酬50000元;当年公民李山还授权某晚报连载该小说，历时2个月，每天支付稿酬180元，共获得稿酬10800元。

　　(3)当年一月份将闲置的一套住房对外出租，租期一年，取得年租金收入96000元，当期未发生修缮费用(仅考虑房产税，不考虑其他税费);

　　(4)通过拍卖行将一幅珍藏多年的名人字画拍卖，取得收入80000元，不能提供财产原值凭证;

　　(5)从A国取得股息所得(税前)折合人民币8000元，已在A国缴纳个人所得税400元;从B国取得翻译所得(税前)人民币60000元，已在B国缴纳个人所得税18000元。

　　(6)12月，转让境内上市公司的限售股取得收入40000元，已知该限售股的原值是30000元，转让时相关税费280元。

　　要求：按下列顺序回答问题。

　　<1> 、稿酬所得应缴纳的个人所得税为(　)元。

　　A、7325.6

　　B、7425.6

　　C、7929.6

　　D、7838.6

　　【正确答案】C

　　【答案解析】稿酬所得应纳个人所得税=(10000+50000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+10800×(1-20%)×20%×(1-30%)=7929.6(元)

　　<2> 、财产租赁所得应纳的个人所得税为(　)元。

　　A、7878.7

　　B、7372.8

　　C、7344.7

　　D、7644.8

　　【正确答案】B

　　【答案解析】财产租赁所得，按月计算应纳的个人所得税，月租金是96000÷12=8000(元)

　　月租金收入应缴纳的个人所得税=(8000-8000×4%)×(1-20%)×10%=614.4(元) 全年应纳的个人所得税=614.4×12=7372.8(元)。

　　<3> 、全年工资薪金所得应缴纳的个人所得税为(　)元。

　　A、12023

　　B、13805

　　C、12785

　　D、15025

　　【正确答案】C

　　【答案解析】实行年薪制工资办法的单位根据考核情况兑现的年终效益工资应当按一次性奖金计算办法计算缴纳个人所得税。

　　公民李山全年工资所得应纳税款= [(5000-3500) ×3%]×12=540(元)

　　年终效益工资应当按一次性奖金计算纳税，64000÷12=5333.33(元)，适用税率为20%，速算扣除数555元。

　　年终效益工资应纳税款=64000×20%-555=12245(元)

　　全年工资薪金应纳税款=540+12245=12785 (元)

　　<4> 、转让名人字画应缴纳的个人所得税为(　)元。

　　A、4300

　　B、4100

　　C、4500

　　D、2400

　　【正确答案】D

　　【答案解析】个人将书画作品、古玩等公开拍卖取得的收入减除其财产原值和合理费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税。其财产原值确定方法为：能提供完整、准确的财产原值凭证的，以凭证上注明的价格为其财产原值;不能提供完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税。税款由拍卖单位负责代扣代缴。

　　转让名人字画应缴纳的个人所得税=80000×3%=2400(元)

　　<5> 、从A国、B国取得的所得应当补缴的个人所得税合计为(　)元。

　　A、1200

　　B、1600

　　C、400

　　D、9600

　　【正确答案】A

　　【答案解析】来自A国所得抵免限额=8000×20%=1600(元)

　　在A国实际缴纳个人所得税400元，应补缴个人所得税=1600-400=1200(元)

　　来自B国所得的抵免限额=60000×(1-20%)×30%-2000=12400(元)，已在B国缴纳个人所得税18000元，超过了抵免限额12400元，超限额部分不允许在应纳税额中抵扣，但可在以后纳税年度的B国的扣除限额的余额中补扣。

　　所以，应补缴个人所得税合计1200元。

　　<6> 、转让限售股应缴纳的个人所得税为(　)元。

　　A、8000

　　B、1944

　　C、2000

　　D、972

　　【正确答案】B

　　【答案解析】转让限售股应纳个人所得税=(40000-30000-280)×20%=1944(元)

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