2017年审计师考试《法律》章节知识点：第五章企业所得税

　　【摘要】环球网校编辑为考生发布“2017年审计师考试《法律》章节知识点：第五章企业所得税”的新闻，为考生发布审计师考试的相关知识点和资料，希望大家认真学习和复习，预祝考生都能顺利通过考试。2017年审计师考试《法律》章节知识点：第五章企业所得税的具体内容如下：

　　第五节 企业所得税

　　知识点一、纳税人

　　企业分为居民企业和非居民企业：

　　(一)居民企业。是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

　　纳税义务：应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税

　　(二)非居民企业。

　　纳税义务：应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

　　知识点二、征税对象与税率

　　(一)征税对象：纳税人每一纳税年度的生产、经营所得和其他所得

　　(二)企业所得税的税率

　　企业所得税的法定税率为25%，优惠税率为15%、20%，其中：

　　1、适用15%优惠税率的企业只限于国家需要重点扶持的高新技术企业;

　　2、适用20%优惠税率的企业分有两种：

　　(1)从事国家非限制和禁止行业，符合条件的小型微利企业

　　(2)在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。

　　知识点三、应纳税所得额的计算

　　(一)收入总额——生产经营所得和其他所得

　　1、包括：

　　销售货物收入;提供劳务收入;转让财产收入;股息、红利等权益性投资收益;利息收入;租金收入;特许权使用费收入;接受捐赠收入;其他收入。

　　2、不征税收入与免税收入

　　(二)准予扣除项目

　　1、企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　2、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;

　　3、在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除，法律规定不得计算在内的除外;

　　4、在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除，法律规定不得计算在内的除外;

　　5、在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的作为长期待摊费用的支出，并按照规定摊销的，准许扣除;

　　6、企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，可以在计算应纳税所得额时扣除;

　　7、企业转让资产，该项资产的净值和转让费用，可以在计算应纳税所得额时扣除。

　　(三)不准予扣除项目

　　1、在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

　　向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;企业所得税税款;税收滞纳金;罚金、罚款和被没收财物的损失——行政处罚;赞助支出;未经核定的准备金支出;与取得收入无关的其他支出。

　　编辑推荐：

　　2016年审计师考试成绩查询

　　2017年审计师考试时间:10月22日

　　历年考试真题|审计师频道|交流论坛

　　【摘要】环球网校编辑为考生发布“2017年审计师考试《法律》章节知识点：第五章企业所得税”的新闻，为考生发布审计师考试的相关知识点和资料，希望大家认真学习和复习，预祝考生都能顺利通过考试。2017年审计师考试《法律》章节知识点：第五章企业所得税的具体内容如下：

　　(四)应税所得额计算公式

　　应税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损

　　计算公式：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额

　　知识点五、税收优惠

　　1、国债利息、居民企业之间的股息、红利等投资性收益等免征企业所得税——减免税

　　2、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按90%计入收入总额。——减计收入

　　3、税率优惠——20%、15%

　　4、企业购置符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。——税额抵免

　　5、企业的研发费用(50%比例)、安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资(100%比例)，可以在计算应纳税所得额时加计扣除——加计扣除

　　编辑推荐：

　　2016年审计师考试成绩查询

　　2017年审计师考试时间:10月22日

　　历年考试真题|审计师频道|交流论坛

　　环球网校友情提示:阅读完2017年审计师考试《法律》章节知识点：第五章企业所得税这篇文章，为了解决您在学习过程中的各种疑问，您可以登陆环球网校审计师频道或环球网校审计师论坛与广大朋友一起交流学习，共求进步！