2017年税务师考试答疑：发行债券和权益性证券作为合并对价的手续费、佣金的处理?
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问题：发行债券和权益性证券作为合并对价的手续费、佣金的处理?
解答：
1.以发行债券方式进行的企业合并，与发行债券相关的佣金、手续费等，应计入负债的初始确认金额。
2.以发行权益性证券(股票)作为合并对价的，与所发行权益性证券相关的佣金、手续费等，不管其是否与企业合并直接相关，均应自所发行权益性证券的发行收入中扣减，在权益性工具发行有溢价的情况下，自溢价收入中扣除，在权益性证券发行无溢价或溢价不足以扣减的情况下，应当冲减盈余公积和未分配利润。
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直接相关费用(不包含发行债券和权益性证券的手续费和佣金)
1.同一控制下的企业合并发生的直接相关费用计入当期损益(管理费用);
2.非一同控制下的企业合并发生的直接相关费用计入当期损益(管理费用)
3.企业合并以外的其他方式下发生的直接相关费用(或者说是手续费等必要支出)计入投资成本。
(审计费、评估费和律师费等中介费用，不属于直接相关费用，都是计入当期损益即管理费用的)
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