2017年注册会计师《税法》考点练习题：个人所得税

　　【摘要】2017年注册会计师考生已进入基础阶段，环球网校希望考生提前熟悉注会考点及题型，环球网校注册会计师频道整理并发布“2017年注册会计师《税法》考点练习题：个人所得税”以下是税法相关试题练习，希望考生结合试题掌握知识点，供注册会计师考生练习。

　　一、单项选择题

　　1、某企业职工2017年每月取得工资收入3500元，另在3月底.6月底.9月底.12月底分别取得季度奖金4000元。企业决定以12月份奖金作为全年一次性奖金。则该职工2017年应纳个人所得税为( )元。

　　A.1500

　　B.1450

　　C.1100

　　D.1005

　　【答案】D

　　【解析】全年工资和季度奖缴纳的个人所得税=[(3500+4000-3500)×10%-105]×3=885(元)年终奖应纳个税=4000÷12=333.33(元)，适用税率3%全年一次性奖金应纳个人所得税=4000×3%=120(元)合计应纳个人所得税=885+120=1005(元)

　　2、下列关于股权奖励计税价格参照公平市场价格确定相关政策的表述，不正确的是( )。

　　A.上市公司股票的公平市场价格，按照取得股票当日的收盘价确定

　　B.非上市公司股权的公平市场价格，应当依次按照净资产法.类比法和其他合理方法确定

　　C.上市公司取得股票当日为非交易时间的，其公平市场价格按照上一个交易日收盘价确定

　　D.上市公司股票的公平市场价格，按照取得股票当日的开盘价确定

　　【答案】D

　　【解析】选项D，上市公司股票的公平市场价格，按照取得股票当日的收盘价确定。

　　3、个人对企业承包经营.承租经营时，承包.承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同(协议)规定取得一定所得的，应按( )所得项目征收个人所得税。

　　A.工资.薪金

　　B.劳务报酬

　　C.对企事业单位的承包经营.承租经营

　　D.个体工商户生产.经营

　　【答案】A

　　【解析】承包.承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同(协议)规定取得一定所得的，应按“工资.薪金所得”项目征收个人所得税。

　　4、李某2017年年末获得境内上市公司股票分配的股息10000元，该股票为2015年年初购买，持股期限恰好为半年。则李某应缴纳的个人所得税( )元。

　　A.1000

　　B.1600

　　C.2000

　　D.2800

　　【答案】A

　　【解析】应缴纳个所得税=10000×50%×20%=1000(元)。

　　5、某律师事务所雇员律师甲每月工资5000元，同时与单位签订分成协议，每笔案件按收入的30%取得分成收入，2017年2月该律师成功办理了一个案件取得收入50000元，在办理案件过程中支付了相关的交通费.资料费共计5000元。计算2017年2月甲应该缴纳的个人所得税为( )元。

　　A.1870

　　B.2350

　　C.1970

　　D.2340

　　【答案】A

　　【解析】作为律师事务所雇员与律师事务所按规定的比例对收入分成，律师事务所不负担律师办理案件支出的费用，律师当月的分成收入按规定扣除办理案件支付费用后，余额与律师事务所发给的工资合并，按“工资.薪金所得”缴纳个人所得税。应缴纳的个人所得税=(5000+50000×30%-5000-3500)×25%-1005=1870(元)。

　　6、陈某参加商场的有奖销售活动，中奖20000元。陈某通过公益部门向当地的教育事业捐款5000元。陈某该项中奖所得应缴纳个人所得税( )元。

　　A.2800

　　B.4000

　　C.3000

　　D.3200

　　【答案】C

　　【解析】捐赠扣除的限额=20000×30%=6000(元)，对外捐赠的5000元可以全部扣除。应缴纳个人所得税=(20000-5000)×20%=3000(元)。

　　7、乙建筑公司为增值税一般纳税人，机构所在地为A市，从事建筑.安装.装饰等多业经营，2017年2月承包B市一家毛巾生产厂的厂房改造工程，当月竣工结算，工程总价款为6500万元，另取得优质费30万元。发生分包支出1650万元，取得分包企业开具的增值税专用发票。该建筑公司适用一般计税方法计税。2017年2月乙公司应预缴增值税( )万元。

　　A.131.89

　　B.142.14

　　C.87.93

　　D.89.39

　　【答案】C

　　【解析】纳税人跨县(市.区)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%。乙公司应预缴增值税=(6500+30-1650)÷(1+11%)×2%=87.93(万元)

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　　二、多项选择题

　　1、下列关于营改增后不动产进项税额分期抵扣的说法，正确的有( )。

　　A.纳税人销售其取得的不动产或者不动产在建工程时，尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，允许于销售的当期从销项税额中抵扣

　　B.在施工现场修建的临时建筑物.构筑物，其进项税额适用分2年抵扣的规定

　　C.不动产在建工程发生非正常损失的，其所耗用的购进货物.设计服务和建筑服务已抵扣的进项税额应于当期全部转出

　　D.对不同的不动产和不动产在建工程，纳税人应分别核算其待抵扣进项税额

　　【答案】ACD

　　【解析】融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物.构筑物，其进项税额不适用分2年抵扣的规定。

　　2、某施工单位为增值税一般纳税人，2017年3月底承接了一项工程并签订了相关合同，但是由于相关设备和人员均未到位，导致工程无法开展，所以在施工现场修建了临时的简易用房，为修建临时的简易用房购置水泥取得的增值税专用发票注明金额6万元，2017年3月可抵扣进项税额( )万元。

　　A.0.66

　　B.0.68

　　C.1.02

　　D.0.61

　　【答案】C

　　【解析】税法规定，在施工现场修建的临时建筑物.构筑物，其进项税额不适用分2年抵扣的规定。所以本题中购置水泥，取得增值税专用发票进项税额可以全部抵扣，可抵扣的进项税额=6×17%=1.02(万元)。

　　3、下列各项中，不可以选择按简易计税方法计算缴纳增值税的是( )。

　　A.一般纳税人提供的劳务派遣服务

　　B.一般纳税人以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务

　　C.一般纳税人提供的文化体育服务

　　D.一般纳税人提供的鉴证咨询服务

　　【答案】D

　　【解析】一般纳税人提供的信息技术服务，没有可以选择按简易计税方法计算缴纳增值税的规定。

　　4、下列各项符合跨境电子商务零售进口税收政策规定的有( )。

　　A.跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税.消费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人

　　B.跨境电子商务零售进口税收政策适用于从其他国家或地区进口的《跨境电子商务零售进口商品清单》范围内的商品

　　C.超过单次限值.累加后超过个人年度限值的单次交易，以及完税价格超过2000元限值的单个不可分割商品，均按照一般贸易方式全额征税。

　　D.跨境电子商务零售进口商品购买人(订购人)的身份信息未进行认证的，购买人(订购人)身份信息应与付款人一致

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上四个选项均是正确的。

　　5、下列各项中，增值税一般纳税人可选择按照简易计税方法计税的有( )。

　　A.房地产开发企业销售自行开发的房地产老项目

　　B.出租2016年4月30日前取得的不动产

　　C.提供非学历教育服务

　　D.以2016年5月1日后取得的不动产提供的融资租赁服务

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D，以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，可选择按照简易计税方法计税。

　　6、下列个人收入，应按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税的有( )。

　　A.作家公开拍卖自己的文字作品手稿原件的收入

　　B.电视剧编剧从电视剧制作中心获得的剧本使用费收入

　　C.画家公开拍卖自己绘画时使用过的金笔取得的收入

　　D.作者公开拍卖自己的文字作品复印件的收入

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C应按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。

　　7、年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后，自行申报纳税。构成12万元的所得包括( )。

　　A.工资.薪金所得

　　B.特许权使用费所得

　　C.军人的转业费.复员费

　　D.个体工商户的生产.经营所得

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C，属于免税所得，不包含在12万元所得中。

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