2017年注册会计师《税法》考点练习题：业务招待费

　　【摘要】2017年注册会计师考生已进入基础阶段，环球网校希望考生提前熟悉注会考点及题型，环球网校注册会计师频道整理并发布“2017年注册会计师《税法》考点练习题：业务招待费”以下是税法相关试题练习，希望考生结合试题掌握知识点，供注册会计师考生练习。

　　一、单项选择题

　　1、2017年某个体工商户全年销售收入1 000万元，实际发生业务招待费30万元。2017年该个体工商户计算个人所得税时允许扣除的业务招待费为( )万元。

　　A.5

　　B.15

　　C.18

　　D.30

　　【答案】A

　　【解析】扣除限额=1000×0.5%=5(万元)，发生额的60%=30×60%=18(万元)，二者比较，允许扣除的招待费为5万元。

　　2、个人下列所得，应按“对企事业单位的承包经营.承租经营所得”缴纳个人所得税的是( )。

　　A.取得年终加薪

　　B.个人从事彩票代销业务而取得的所得

　　C.出租车属于个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的

　　D.个人转包建筑安装工程取得的所得

　　【答案】D

　　【解析】选项A，应按照“工资.薪金所得”项目征税;选项BC，按照“个体工商户生产.经营所得”项目征税。

　　3、以下关于劳务报酬的个人所得税税率的表述正确的是( )。

　　A.劳务报酬的个人所得税税率一律按照20%执行

　　B.劳务报酬适用7级超额累计税率

　　C.劳务报酬适用比例税率，税率为20%，一次收入过高的，可以加成征收

　　D.劳务报酬加成征收的比例一律为十成

　　【答案】C

　　【解析】劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，对应纳税所得额超过20000-50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成;超过50000元的部分，加征十成。

　　4、杨某是自由撰稿人，2017年杨某的一篇小说在某国发表，取得稿酬折合人民币40000元，并按该国税法规定缴纳了个人所得税4500元;当年，杨某在国内将另一作品的手稿原件公开拍卖，取得拍卖收入50000元。2017年杨某应缴纳个人所得税( )元。

　　A.8000

　　B.9900

　　C.20000

　　D.21900

　　【答案】A

　　【解析】稿酬所得的个人所得税按照我国税法计算的抵免限额为40000×(1-20%)×20%×(1-30%)=4480(元)小于境外实际缴纳的4500元，无需在我国补缴个人所得税;将手稿原件公开拍卖取得的收入应该按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税，应缴纳的个人所得税=50000×(1-20%)×20%=8000(元)。

　　5、因客观原因无法真实.准确地确认应当缴纳并已经实际缴纳的境外所得税税额的，除就该所得直接缴纳及间接负担的税额在所得来源国(地区)的实际有效税率低于我国税率50%以上的外，可按境外应纳税所得额的( )作为抵免限额。

　　A.12.5%

　　B.15%

　　C.25%

　　D.20%

　　【答案】A

　　【解析】因客观原因无法真实.准确地确认应当缴纳并已经实际缴纳的境外所得税税额的，除就该所得直接缴纳及间接负担的税额在所得来源国(地区)的实际有效税率低于我国税率50%以上的外，可按境外应纳税所得额的12.5%作为抵免限额。

　　6、某演员2017年1月1日参加元旦演出的出场费为税后10000元，则其应纳个人所得税( )元。

　　A.1800

　　B.1904.76

　　C.2000

　　D.1600

　　【答案】B

　　【解析】参加演出的出场费为劳务报酬所得，应将不含税劳务报酬换算为应纳税所得额：应纳税所得额=[10000×(1-20%)]÷[1-20%×(1-20%)]=9523.81(元);应纳个人所得税=9523.81×20%=1904.76(元)。

　　7、韩国居民崔先生受其供职的境外公司委派，来华从事设备安装调试工作，在华停留60天，期间取得境外公司支付的工资40000元，取得中国体育彩票中奖收入20000元。崔先生应在中国缴纳个人所得税( )元。

　　A.4000

　　B.5650

　　C.9650

　　D.10250

　　【答案】A

　　【解析】境内无住所的个人在我国境内连续或累计居住不超过90日，境内所得境外支付部分免税。应纳税额=20000×20%=4000(元)。

　　8、下列对于上市公司采取激励机制为员工发放期权的个人所得税税务处理错误的是( )。

　　A.员工接受股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税

　　B.员工在行权日之前，因特殊情况转让的，以股票期权的转让净收入，作为财产转让所得缴纳个人所得税

　　C.员工行权时，从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，应按“工资.薪金所得”缴纳个人所得税

　　D.员工将行权之后的股票再转让，获得的高于购买日公平市场价的差额，应按照“财产转让所得”征收个人所得税

　　【答案】B

　　【解析】员工在行权日之前，股票期权一般不得转让;因特殊情况转让，以股票期权的转让净收入，作为工资薪金所得缴纳个人所得税。

　　9、按照个人所得税法的规定，下列选项中，属于居民纳税人的是( )。

　　A.在中国境内有住所的个人

　　B.在中国境内无住所且不居住的个人

　　C.在中国境内无住所且居住不满一年的个人

　　D.在中国境内居住不满一个纳税年度的个人

　　【答案】A

　　【解析】在中国境内无住所且不居住的个人.在中国境内无住所且居住不满一年的个人.在中国境内居住不满一个纳税年度的个人，不属于居民纳税人。

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　　二、多项选择题

　　1、下列关于每次收入的规定中，说法正确的有( )。

　　A.一项特许权使用费所得，分期支付的，每一期为一次

　　B.财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次

　　C.同一作品出版发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税

　　D.利息所得，以支付利息时取得的收入为一次

　　【答案】BCD

　　【解析】特许权使用费所得，以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次，如果该次收入是分笔支付的，则应将各笔收入相加为一次的收入，计征个人所得税。

　　2、根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人所得来源地的判断中，正确的有( )。

　　A.特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地

　　B.生产.经营所得，以生产.经营活动实现地作为所得来源地

　　C.财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地

　　D.工资.薪金所得，以纳税人居住地作为所得来源地

　　【答案】ABC

　　【解析】工资.薪金所得，以纳税义务人任职.受雇的公司.企业.事业单位.机关.团体.部队.学校等单位的所在地为所得来源地。所以选项D的表述不正确。

　　3、个人取得下列所得，可以免征个人所得税的有( )。

　　A.外籍个人以实报实销方式取得的洗衣费

　　B.军人的转业安置费

　　C.企业向个人支付不竞争款项

　　D.个人提前退休取得的补贴收入

　　【答案】AB

　　【解析】个人获得的企业向个人支付不竞争款项按偶然所得征收个税;个人提前退休取得的补贴收入按工资薪金所得缴纳个人所得税。

　　4、个人独资企业的投资者缴纳所得税时，下列各项应作为生产经营所得的有( )。

　　A.投资者买彩票的中奖所得

　　B.独资企业对外投资分回来的股息

　　C.投资者个人从独资企业领取的工资

　　D.独资企业分配给投资者个人的所得

　　【答案】CD

　　【解析】本题考核个人所得税征税范围的知识点。选项A，中奖所得按照“偶然所得”应税项目计算缴纳个人所得税;选项B，个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息.红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息.股息.红利所得，按“利息.股息.红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

　　5、下列项目中可以作为一次所得，计算应纳税所得额的有( )。

　　A.财产租赁所得

　　B.在杂志上连载六期的小说稿酬所得

　　C.分月取得的财产转让所得

　　D.歌手每天在歌厅演唱所得

　　【答案】BC

　　【解析】财产租赁所得和歌手每天在歌厅演唱所得以一个月为一次计算个人所得税的。

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