2017年注册会计师《税法》历年经典试题：第二章增值税法(3)

　　【摘要】2017年注册会计师正在备考中，环球网校小编给大家整理“2017年注册会计师《税法》历年经典试题：第二章增值税法(3)”希望大家认真对待每道试题，同学们现在就要跟紧复习步伐，要高效的把教材复习一遍，复习教材相应知识点最好配合习题进行巩固加强，这样才能把基础打牢固，环球网校注册会计师频道每天都会给出干货习题，请大家及时关注。注册会计师备考路上，我们共勉!

　　计算题

　　1、甲企业从农户收购了高粱140000千克，单价3元/千克，总价42万元;所收购的高粱当月全部委托乙公司生产白酒35000千克，收到乙公司开具增值税专用发票金额5万元，税额0.85万元。当月收回的白酒全部销售，收取了不含税价款100万元。

　　根据以上资料，按下列顺序回答问题。

　　问题(1)：列举至少3种核定扣除方法。

　　【答案】投入产出法、成本法、参照法。

　　问题(2)：计算收购高粱可抵扣进项税额(适用投入产出法)。

　　【答案】可抵扣进项税额=35000×(140000÷35000)×3×17%÷(1+17%)=61025.64(元)=6.1(万元)

　　问题(3)：计算甲公司当月应缴增值税。

　　【答案】甲公司当月应缴增值税=100×17%-6.1-0.85=10.05(万元)

　　2、某国际运输公司已登记为一般纳税人，该企业实行“免、抵、退”税管理办法。该企业2017年4月发生如下业务：(1)该企业当月承接了3个国际运输业务，取得确认的收入60万元人民币;(2)企业增值税纳税申报时，期末留抵税额为15万元人民币。

　　要求计算该企业当月应退税额。

　　【答案】

　　当期零税率应税行为免抵退税额=60×11%=6.6万元

　　期末留抵税额15万元>当期免抵退税额6.6万元

　　当期应退税额=6.6(万元)

　　留抵税额8.4万元

　　3、某进出口公司2017年4月出口美国平纹布2000米，进货增值税专用发票列明单价20元/平方米，计税金额40000元，退税税率13%，计算其应退税额。

　　【答案】应退税额=40000×13%=5200(元)

　　4、某融资租赁公司根据合同规定将一设备以融资租赁方式出租给境外的甲企业使用。融资租赁公司购进该设备的增值税专用发票上注明的金额为100万元人民币。假设增值税出口退税率17%，计算该融资租赁公司应退的增值税税额。

　　【答案】应退的增值税税额=100×17%=17(万)

　　5、某首饰商城为增值税一般纳税人，2008年5月发生以下业务：

　　采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元。

　　【答案】

　　(1)应纳增值税=2000×0.03÷(1+17%)×17%=8.72(万元)

　　(2)应纳消费税=2000×0.03÷(1+17%)×5%=2.56(万元)

　　6、甲企业为机器设备生产企业，乙企业为钢材生产企业，现在甲企业将市场售价为50万元的机器设备换取乙企业售价为50万元的钢材。双方各自向对方开具增值税专用发票。

　　【答案】

　　甲企业：销项税额——8.5万元;进项税额——8.5万元

　　乙企业：销项税额——8.5万元;进项税额——8.5万元

　　7、某饮料厂为一般纳税人。3月10日向某小卖部销售果汁饮料，开具普通发票上注明金额16500元;同时收取单独核算的包装物押金1000元，计算该饮料厂3月份应确认的销项税额。

　　【答案】销项税额=16500÷(1+17%)×17%=2397.44(元)

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　　8、某白酒厂为一般纳税人，4月10日向某小卖部销售白酒，开具普通发票上注明金额16500元;同时收取单独核算的包装物押金1000元，计算此业务酒厂4月份应确认的销项税额。

　　【答案】销项税额=(16500+1000)÷(1+17%)×17%=2542.74(元)

　　9、某糕点厂为增值税一般纳税人，9月份将自产的月饼400盒分发给本企业职工。每盒月饼成本价90元。

　　(1)如果产品不含税售价158元，如何确定销售额?

　　(2)如果为新产品，无产品售价，如何确定销售额?

　　【答案】

　　(1)产品不含税售价158元

　　销售额=400×158=63200(元)

　　(2)无产品售价

　　销售额=400×90×(1+10%)=39600(元)

　　10、一般纳税人从农民手中购进免税农产品，收购发票上注明买价80000元，为运输该批货物支付运费，取得了税务机关代开的增值税专用发票，上面注明运费1000元。计算允许抵扣的进项税额和采购成本。

　　【答案】

　　进项税额=80000×13%+1000×3%=10430(元)

　　采购成本=80000×(1-13%)+1000=70600(元)

　　11、某超市4月末盘点时，发现由于管理不善库存的外购蛋糕、面包15万元(含运输费用0.93万元)发生霉烂变质。

　　【答案】

　　损失蛋糕、面包应转出的进项税额

　　=(15-0.93)×17%+0.93×11%

　　=2.49(万元)

　　12、某企业由于管理不善发生火灾，损失了一批小麦，该批小麦系从农民手中购进，账面成本为86500元(包括运费成本640元)。

　　【答案】进项税额转出=(86500-640)÷(1-13%)×13%+640×11%=12900.06(元)

　　13、生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，2017年3月有关生产经营业务如下(假设相关票据均符合税法的规定)：

　　(1)销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元;另外，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元(含增值税价格，与销售货物不能分开)。

　　(2)销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。

　　(3)将试制的一批应税新产品用于本企业厂房装修，装修支出为厂房原值的15%;成本价为20万元，国家税务总局规定的成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。

　　(4)销售2014年10月份购进作为固定资产使用过的进口摩托车5辆，开具增值税专用发票，上面注明取得销售额每辆1万元。

　　(5)购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元，进项税额10.2万元，另外支付购货的运输费用6万元(不含税价)，取得运输公司开具的增值税专用发票。

　　(6)向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元(不含税价)，取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。

　　问题(1)：计算销售甲产品的销项税额。

　　【答案】销售甲产品的销项税额=80×17%+5.85÷(1+17%)×17%=14.45(万元)

　　问题(2)：计算销售乙产品的销项税额。

　　【答案】销售乙产品的销项税额=29.25÷(1+17%)×17%=4.25(万元)

　　问题(3)：计算自用新产品的销项税额。

　　【答案】销项税额=0;因为属于将自产产品用于增值税应税项目，无需视同销售。

　　问题(4)：计算销售使用过的摩托车销项税额。

　　【答案】

　　销售使用过的摩托车销项税额=1×17%×5=0.85(万元)

　　问题(5)：计算外购货物应抵扣的进项税额。

　　【答案】外购货物应抵扣的进项税额=10.2+6×11%=10.86(万元)

　　问题(6)：计算外购免税农产品应抵扣的进项税额。

　　【答案】外购免税农产品应抵扣的进项税额=(30×13%+5×11%)×(1-20%)=3.56(万元)

　　问题(7)：计算该企业3月份合计应缴纳的增值税额。

　　【答案】该企业3月份应缴纳的增值税额=14.45+4.25+0.85-10.86-3.56=5.13(万元)

　　14、A房地产开发公司位于北京，开发的甲楼盘位于河北廊坊，系2015年10月开工建设的项目。2016年6月开始收取客户的诚意金，收到诚意金2000万元;2016年8月房屋取得预售许可证，预售房屋，当月原有的诚意金2000万转作业主购房的首付款，另外又收取了12000万元的首付款。房屋2016年12月份交付业主。对于该项业务A公司选择了简易计税方法，请回答下列问题。

　　问题(1)：A公司收到诚意金时是否发生了增值税纳税义务?是否需要预缴增值税?

　　【答案】A公司收到诚意金时，未发生增值税纳税义务，因为纳税人销售不动产，应该在收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天发生纳税义务，而收讫销售款项是指纳税人销售不动产过程中或者完成后收到款项;A公司收到诚意金时，无需预缴增值税，因为一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。预收款是指房地产企业实际取得的售房款，诚意金不属于预收款范畴。

　　问题(2)：A公司收到业主的首付款时是否发生纳税义务?是否需要预缴增值税?

　　【答案】A公司收到业主的首付款时，未发生增值税纳税义务;A公司收到业主的首付款属于A公司收到的预收款，需要预缴增值税。

　　问题(3)：请问A公司应该在什么时间预缴税款，为什么?应该向哪个税务机关预缴税款?预缴多少增值税税款?

　　【答案】A公司应该在2016年9月份预缴税款，因为一般纳税人应在取得预收款的次月纳税申报期向主管国税机关预缴税款;A公司应该向机构所在地即北京的主管国税机关预缴税款。

　　应预缴税款=14000÷1.05×3%=400(万元)

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　　15、A工业企业为增值税一般纳税人，机构所在地在A县，2017年3月10日转让其2014年购买的一幢写字楼，取得含税转让收入3600万元。该写字楼位于B县，2014年购买时的价格为2500万元，保留有合法有效凭证;该办公楼资产原值2600万元，已经计提折旧150万元。该工业企业对于该项业务选择了简易计税方法，请回答下列问题。

　　问题(1)：A企业需要向哪个税务机关预缴增值税?预缴多少?

　　【答案】

　　A企业需要向B县地税局预缴增值税。

　　预缴增值税=(3600-2500)÷1.05×5%=52.38(万元)

　　问题(2)：A企业需要向哪个税务机关申报缴纳增值税?应纳增值税是多少?

　　【答案】

　　A企业应该向A县主管国税机关纳税申报。

　　应纳增值税=(3600-2500)÷1.05×5%=52.38(万元)

　　16、某商场10月进口货物一批。该批货物在国外的买价40万元，另该批货物运抵我国海关前发生的包装费、运输费、保险费等共计20万元。货物报关后，商场按规定缴纳了进口环节的增值税并取得了海关开具的完税凭证。假定该批进口货物在国内全部销售，取得不含税销售额80万元。假定货物进口关税税率15%，增值税税率17%。请按下列顺序回答问题：

　　问题(1)：计算关税的组成计税价格;

　　【答案】

　　关税的组成计税价格=40+20=60(万元)

　　问题(2)：计算进口环节应纳的进口关税;

　　【答案】

　　应缴纳进口关税=60×15%=9(万元)

　　问题(3)：计算进口环节增值税的组成计税价格;

　　【答案】进口环节增值税的组成计税价格=60+9=69(万元)

　　问题(4)：计算进口环节应缴纳增值税的税额

　　【答案】进口环节应缴纳增值税的税额=69×17%=11.73(万元)

　　问题(5)：计算国内销售环节的销项税额

　　【答案】国内销售环节的销项税额=80×17%=13.6(万元)

　　问题(6)：计算国内销售环节应缴纳增值税税额。

　　【答案】国内销售环节应缴纳增值税税额=13.6-11.73=1.87(万元)

　　17、某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2017年4月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元通过认证。上月末留抵税款3万元，本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行，本月出口货物的销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。

　　【答案】

　　1.免税

　　2.抵税(1)当期免抵不得免征和抵扣税额=200×(17%-13%)=8(万元)

　　(2)应纳税额=100×17%-(34-8)-3=-12(万元)

　　3.退税(3) “免、抵、退”税额=200×13%=26(万元)

　　(4)当期应退税额=12(万元)

　　(5)当期免抵税额=26-12=14(万元)

　　18、某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2017年4月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款400万元，外购货物准予抵扣的进项税额68万元通过认证。上期末留抵税款5万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行。本月出口货物的销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。

　　【答案】

　　1.免税

　　2.抵税(1)当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×(17%-13%)=8(万元)

　　(2)应纳税额=100×17%-(68-8)-5=-48(万元)

　　3.退税(3) “免、抵、退”税额=200×13%=26(万元)

　　(4)当期应退税额=26(万元)

　　(5)当期免抵税额=26-26=0;留抵税额22万。

　　19、某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2017年4月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额34万元通过认证。当月实耗法计算的免税原材料价格为100万元。上期末留抵税款6万元。本月内销货物不含税销售额100万元。收款117万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。

　　【答案】

　　1.免税

　　2.抵税

　　(1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=100×(17%-13%)=4(万元)

　　(2)免抵退税不得免征和抵扣税额=200×(17%-13%)-4=8-4=4(万元)

　　(3)当期应纳税额=100×17%-(34-4)-6=-19(万元)

　　3.退税

　　(4)免抵退税额抵减额=100×13%=13(万元)

　　(5)出口货物“免、抵、退”税额=200×13%-13=13(万元)

　　(6)该企业应退税额=13(万元)

　　(7)当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=13-13=0(万元)

　　(8)留抵税额为6万元(19-13)

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