2017年注册会计师《税法》历年经典试题：第四章城市维护建设税法和烟叶税法

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　　一、单项选择题

　　1、设在县城的A企业代收代缴市区B企业的消费税，对B企业城建税的处理办法是(　)。

　　A.由B企业在市区按7%缴纳城建税

　　B.由B企业将7%的城建税交A企业代收代缴

　　C.由B企业按7%的税率自行选择纳税地点

　　D.由A企业按5%的税率代收代缴B企业的城建税

　　【答案】D

　　【解析】由受托方代扣代缴、代收代缴“两税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行。

　　2、企业缴纳的下列税额中，应作为城市维护建设税计税依据的是(　)。

　　A.消费税税额

　　B.房产税税额

　　C.城镇土地使用税税额

　　D.关税税额

　　【答案】A

　　【解析】城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。

　　3、某县城一加工企业2017年3月份因进口半成品缴纳增值税120万元，销售产品缴纳增值税280万元，本月又出租门面房收到不含增值税租金40万元(按简易计税方法缴纳增值税)。该企业本月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加为(　)万元。

　　A.28.2

　　B.32

　　C.33.84

　　D.35.2

　　【答案】A

　　【解析】应纳的城建税和教育费附加=(280+40×5%)×(5%+3%+2%)=28.2(万元)

　　4、某市一企业2017年3月被查补增值税50000元、消费税20000元、所得税30000元，被加收滞纳金2000元，被处罚款8000元。该企业应补缴城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加(　)。

　　A.4200元

　　B.8400元

　　C.7000元

　　D.12000元

　　【答案】B

　　【解析】应补缴的城建税、教育费附加和地方教育附加=(50000+20000)×(7%+3%+2%)=8400(元)

　　5、下列关于烟叶税的说法错误的是(　)。

　　A.烟叶税的纳税人为销售烟叶的单位和个人

　　B.烟叶税的征税范围为晾晒烟叶、烤烟叶

　　C.纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的地方税务机关申报纳税

　　D.纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税

　　【答案】A

　　【解析】烟叶税的纳税人为在我国境内收购烟叶的单位，因此选项A错误。

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　　6、位于市区的某企业2009年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元，进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为(　)万元。

　　A.14

　　B.18.2

　　C.32.2

　　D.39.34

　　【答案】A

　　【解析】关税以及进口环节的增值税和消费税不属于城建税的计税依据，应缴纳的城建税=(562-102-260)×7%=14(万元)。

　　7、某生产企业坐落在市区，2017年3月已缴纳增值税15万元，当月转让一幢办公楼，取得含增值税收入2940万元，该房屋系2013年抵债所得，抵债时作价1050万元(已纳营业税)，对于办公楼转让行为企业选择简易计税。该企业当月应纳城市维护建设税和教育费附加(含地方教育费附加)(　)万元。

　　A.1.8

　　B.18.6

　　C.10.08

　　D.12.6

　　【答案】D

　　【解析】应纳城建税和教育费附加=[15+(2940-1050)/1.05×5%]×(7%+3%+2%)=12.6(万元)

　　8、位于市区的甲化妆品厂，2017年3月实际缴纳增值税和消费税362万元，其中包括由位于县城的乙企业代收代缴的消费税30万元、进口环节增值税和消费税50万元、被税务机关查补的增值税12万元。补交增值税同时缴纳的滞纳金和罚款共计8万元。则甲厂本月应向所在市区税务机关缴纳的城市维护建设税为(　)万元。

　　A.18.9

　　B.19.74

　　C.20.3

　　D.25.34

　　【答案】B

　　【解析】甲厂本月应向所在市区税务机关缴纳的城市维护建设税=(362-30-50)×7%=19.74(万元)

　　9、某市化妆品厂委托某县城一化妆品厂加工一批化妆品，委托方提供原材料180000元，支付不含增值税加工费24000元，化妆品消费税税率为15%，受托方无同类化妆品市场价格。受托方代收代缴消费税时，应代收代缴的城市维护建设税和教育费附加(含地方教育费附加)为(　)元。

　　A.3060

　　B.3176.47

　　C.3600

　　D.4320

　　【答案】C

　　【解析】受托方应代收代缴的消费税=(180000+24000)÷(1-15%)×15%=36000(元)，代收代缴的城市维护建设税和教育费附加=36000×(5%+3%+2%)=3600(元)。

　　10、单位或个人发生下列(　)行为，在缴纳相关税种的同时，还应缴纳城建税。

　　A.企业购置车辆

　　B.科研单位取得技术转让收入

　　C.个人取得偶然所得

　　D.商场销售货物

　　【答案】D

　　【解析】选项A，企业需要交纳车辆购置税，销售方才缴纳增值税和消费税;选项B免征增值税，所以不交城建税;选项C，不需要缴纳流转税。

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　　二、多项选择题

　　1、下列关于城市维护建设税计税依据的表述中，正确的有(　)。

　　A.免征“两税”时应同时免征城市维护建设税

　　B.对出口产品退还增值税的，不退还已缴纳的城市维护建设税

　　C.纳税人被查补“两税”时应同时对查补的“两税”补缴城市维护建设税

　　D.纳税人违反“两税”有关税法被加收的滞纳金应计入城市维护建设税的计税依据

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D，纳税人违反“两税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。

　　2、下列行为中，需要缴纳城市维护建设税和教育费附加的有(　)。

　　A.事业单位出租房屋行为

　　B.企业购买房屋行为

　　C.煤矿开采原煤并销售的行为

　　D.金融机构之间开展的转贴现业务

　　【答案】AC

　　【解析】金融机构之间开展的转贴现业务，免征增值税。

　　3、位于市区的某自营出口生产企业，2017年3月增值税应纳税额为-280万元，出口货物的“免抵退”税额为400万元;企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得不含增值税转让收入80万元。下列各项中，符合税法相关规定的有(　)。

　　A.该企业应缴纳的增值税4.8万元

　　B.应退还该企业增值税税额为280万元

　　C.该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元

　　D.该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元

　　【答案】BD

　　【解析】技术转让免征增值税;应退税额280万元，免抵税额120万;城建税=120×7%=8.4(万元);教育费附加=120×(3%+2%)=6(万元)。

　　4、下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有(　)。

　　A.城市维护建设税适用于外商投资企业

　　B.城市维护建设税的纳税环节就是纳税人缴纳“两税”的环节

　　C.城市维护建设税实行地区差别比例税率，设置了7%、5%和1%三档税率

　　D.城市维护建设税按实际缴纳的“两税”税额计征，随“两税”的法定减免而减免

　　【答案】ABCD

　　5、下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，正确的有(　)。

　　A.无固定纳税地点的个人，为户籍所在地

　　B.代收代缴“两税”的单位，为税款代收地

　　C.代扣代缴“两税”的个人，为税款代扣地

　　D.跨省开采的油田，在油井所在地缴纳城建税

　　【答案】BCD

　　【解析】无固定纳税地点的纳税人在经营地缴纳“两税”同时缴纳城建税。

　　6、某市餐饮中心为增值税一般纳税人，2016年12月取得含增值税餐饮收入68.9万元，其中现场酿制啤酒12.5吨，价值10万元;当月进项税额为3万元。该啤酒消费税税率为250元/吨，下列关于餐饮中心税务处理的表述中，正确的有(　)。

　　A.应缴纳增值税9000元

　　B.应缴纳消费税3125元

　　C.应缴纳增值税49265元

　　D.应缴纳城市维护建设税848.75元

　　【答案】ABD

　　【解析】应纳增值税=689000/1.06×6%-30000=9000(元)，应纳消费税=12.5×250=3125(元)，应纳城建税=(9000+3125)×7%=848.75(元)。

　　7、下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定的有(　)。

　　A.偷逃增值税而被查补的税款

　　B.偷逃消费税而加收的滞纳金

　　C.出口货物免抵的增值税税额

　　D.出口产品征收的消费税税额

　　【答案】ACD

　　【解析】纳税人违反“两税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。

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