2017年注册会计师《税法》历年经典试题：第五章关税法和船舶吨税法

　　三、计算题

　　1、某市A商场于2017年2月进口一批高档化妆品。该批货物在国外的买价120万元，货物运抵我国关境前发生的运输费、保险费和其他费用分别为10万元、6万元、4万元。货物报关后，该商场按规定缴纳了进口环节的增值税和消费税并取得了海关开具的缴款书。从海关将高档化妆品运往商场所在地取得运费的增值税专用发票，注明运输费用5万元，增值税0.55万元。该批化妆品当月在国内全部销售，取得不含税销售额520万元(假定高档化妆品进口关税税率20%，增值税税率17%、消费税税率15%)。

　　要求：按序号回答下列问题，每问需要计算出合计数。

　　问题(1)：计算该批高档化妆品进口环节应缴纳的关税。

　　【答案】关税完税价格=120+10+6+4=140(万元)

　　应纳进口关税=140×20%=28(万元)

　　问题(2)：计算该批高档化妆品进口环节应缴纳的消费税。

　　【答案】组成计税价格=(140+28)÷(1-15%)=197.65(万元)

　　进口环节应缴纳消费税=197.65×15%=29.65(万元)

　　问题(3)：计算该批高档化妆品进口环节应缴纳的增值税。

　　【答案】进口环节应缴纳增值税=197.65×17%=33.6(万元)

　　问题(4)：计算国内销售环节应缴纳的增值税。

　　【答案】国内销售环节应缴纳增值税=520×17%-0.55-33.6=54.25(万元)

　　问题(5)：计算该企业2017年2月份应该缴纳的城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加。

　　【答案】应纳城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加=54.25×(7%+3%+2%)=6.51(万元)

　　2、某公司从境外进口一批高档化妆品，货价为600万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。关税税率50%，消费税税率15%。

　　要求：分别计算进口环节缴纳的各项税金。

　　【答案】①进口高档化妆品的货价=600(万元)

　　②进口高档化妆品的运输费=600×2%=12(万元)

　　③进口高档化妆品的保险费=(600+12)×3‰=1.84(万元)

　　④进口高档化妆品应缴纳的关税

　　关税完税价格=600+12+1.84=613.84(万元)

　　应纳关税=613.84×50%=306.92(万元)

　　⑤进口环节应缴纳的消费税

　　消费税组成计税价格=(613.84+306.92)÷(1-15%)=1083.25(万元)

　　应纳消费税=1083.25×15%=162.49(万元)

　　验算：消费税组成计税价格=613.84+306.92+162.49=1083.25(万元)

　　⑥进口环节应纳增值税=1083.25×17%=184.15(万元)

环球网校小编推荐：

2017年注册会计师《税法》历年经典试题：第四章城市维护建设税法和烟叶税法
2017年注册会计师《税法》历年经典试题：第二章增值税法(1)
2017年注册会计师《税法》历年经典试题：第一章税法总论
2017年注册会计师机考操作说明
　　环球网校友情提示：如果您在注册会计师备考做题过程中遇到任何疑问，请登录环球网校注册会计师考试频道或登陆注册会计师论坛，随时与广大考生朋友们一起交流!以上文章是环球网校为考生提供“2017年注册会计师《税法》历年经典试题：第五章关税法和船舶吨税法”，供练习。小编会持续更新相关试题，欢迎关注。如果这篇文章对您有所帮助，可以Ctrl+D收藏，方便查阅。