2017年经济师《中级财税》考试章节考点：第二章1-4节

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　　西方财政经济理论界对财政支出增长现象的解释有以下几种：

　　1、瓦格纳的“政府活动扩张法则”。

　　现代工业的发展会引起社会进步的要求，社会进步必然导致国家活动的增长，因“政府职能不断扩大以及政府活动持续增加”导致公共支出增长”。

　　2、皮考克和魏斯曼的“公共收入增长导致论”。

　　认为公共支出的增长只是由于公共收入增长而造成的，公共收入和公共支出总是同步增长的。公共支出增长的因素有内在因素和外在因素两种。

　　(1)内在因素：在税收条件不变的情况下，随着经济的发展和国民收入的增加，政府所征得的税收收入必然呈现不断增长的趋势，政府支出随之上升。

　　(2)外在因素：财政收入因动荡原因增加后，很难再降低

　　公共支出和公共收入总是同步增加的。

　　3、马斯格雷夫和罗斯托的“经济发展阶段论”。

　　他们将经济的发展划分为早期、中期、成熟期等几个阶段，用经济发展阶段论解释公共支出增长的原因。

　　(1)早期阶段：政府投资一般在社会总投资中占有较高的比重。在这一阶段公共部门须为经济发展提供必需的社会基础设施。

　　(2)中期阶段：政府对经济的干预加强。

　　(3)成熟阶段：公共支出逐步转向教育、保健和社会福利为主的支出结构。使得公共支出增长速度加快，甚至快于国民生产总值的增长速度。

　　【真题：2010年单选】美国著名经济学家马斯格雷夫解释财政支出增长的原因时，提出的理论是()。

　　A.政府活动扩张法则

　　B.经济发展阶段论

　　C.公共收入增长引致论

　　D.非均衡增长模型

　　【答案】B

　　【真题：2012年单选】按照“经济发展阶段论”的理论，在经济发展的中期阶段，政府支出的重点是()。

　　A.基础设建设

　　B.教育、保健等领域

　　C.社会福利

　　D.加强对经济的干预

　　【答案】D

　　【解析】马斯格雷夫和罗斯托的“经济发展阶段论”。(重点)

　　他们将经济的发展划分为早期、中期、成熟期等几个阶段，用经济发展阶段论解释公共支出增长的原因。 (1)早期阶段：政府投资一般在社会总投资中占有较高的比重。在这一阶段公共部门须为经济发展提供必需的社会基础设施。

　　(2)中期阶段：政府对经济的干预加强。

　　(3)成熟阶段：公共支出逐步转向教育、保健和社会福利为主的支出结构。使得公共支出增长速度加快，甚至快于国民生产总值的增长速度

　　【真题：2015年单选】皮考克和魏斯曼将导致公共支出增长的因素归结为内在因素和外在因素，其内在因素是()

　　A.洪涝灾害

　　B.经济发展

　　C.战争

　　D.地震

　　【答案】B

　　【解析】皮考克和魏斯曼将导致公共支出增长的因素归结为内在因素和外在因素，其内在因素是经济发展

　　【考点】中国财政支出规模的分析

　　从1978年至1996年，我国财政支出占国内生产总值以及中央财政支出占全国财政支出总额的比重都呈现出明显的下降趋势。

　　原因：

　　第一，政策性调整——放权让利，收入分配向个人倾斜

　　第二，管理水平的原因——该上缴的财政收入未能及时、足额地缴入国库

　　第三，管理体制上的原因——预算外资金的问题

　　第四，统计原因

　　第三节财政支出的效益分析

　　【本节考点】

　　【考点】财政支出效益分析的意义

　　【考点】财政支出效益分析的特点

　　【考点】财政支出效益分析的方法

　　【本节内容精讲】

　　【考点】财政支出效益分析的意义

　　效益：是指人们在有目的的实践活动中“所费”与“所得”的对比关系。所费越少，所得越多，则效益越高。

　　财政支出必须讲求效益，其根本原因在于社会经济资源的有限性。【考点】财政支出效益分析的特点

　　政府财政支出效益分析与微观经济组织生产经营支出效益分析的差别主要体现在：

（一）计算所费与所得的范围不同	财政支出效益分析中计算所费与所得的范围较宽。
（二）衡量效益的标准不同	财政支出效益分析中不能单纯地以经济效益为衡量标准，而必须确定经济效益与社会效益的双重的效益标准。
（三）择优的标准不同	财政分配所追求的是整个社会的最大效益。

　　【真题：2011年单选】对于财政支出效益的说法，正确的是()。

　　A.要对项目的无形所费与所得进行分析

　　B.项目必须带来直接的经济效益

　　C.直接效益必须大于直接投入

　　D.选择的项目必须具有很好的经济效益

　　【答案】A

　　【解析】本题考查财政支出效益分析的特点。政府在分析财政支出的效益时，计算所费与所得的范围较微观经济组织宽的多。政府不仅要计算直接的、有形的所费与所得，而且还要分析间接的、无形的所费与所得。

　　【考点】财政支出的效益分析的方法

　　(一)“成本—效益”分析法。

　　1、适用领域：适用于那些有直接经济效益的支出项目，特别适用于投资性支出项目。如基本建设投资支出。

　　2、基本原理：根据国家所确定的建设目标，提出实现该目标的各种方案，对这些可供选择的方案，用一定的方法计算出各方案的全部预期成本和全部预期效益，通过计算成本-效益比率，来比较不同项目或方案的效益，选择最优的支出方案，据此支拨和使用财政资金。

　　3、分析难点：在于直接成本与效益之外的其他成本与效益的测算上。

　　在成本-效益分析中，需考虑实际成本、效益与金融成本、效益;直接成本、效益与间接成本、效益;有形成本、效益与无形成本、效益等

　　金融成本与效益是指由于该项目的建设，使得社会经济的某些方面受到影响，致使价格上升或者下降，从而使某些单位或者个人增加了收入或减少了收入。

　　4、方法评价：成本—效益分析法对于选择最优支出方案，提高财政资金使用的经济效益非常有益。但由于分析过程的复杂性、多面性，该方法的实际运用难度较大，它对政府财政部门以及预算资金使用单位工作人员的素质、技术装备水平均提出了较严格的要求。

　　(二)最低费用选择法。

　　1、最低费用选择法源于美国，是对“成本-效益”分析法的补充。

　　2、适用领域：适用于那些只有社会效益，其产品不能进入市场的支出项目。主要适用于军事、政治、文化、卫生等支出项目。

　　3、含义：最低费用选择法，是指对每个备选的财政支出方案进行经济分析时，只计算备选方案的有形成本，而不用货币计算备选方案支出的社会效益，并以成本最低为择优的标准。换言之，就是选择那些使用最少的费用就可以达到财政支出目的的方案。

　　【真题：2015年单选】进行财政支出效益分析的时候，对那些只有社会效益，且其产品不能进入市场的支出项目，采用的方法是()

　　A.成本一效益分析法

　　B.最低费用选择法

　　C.社会效益评价法

　　D.“公共劳务”收费法

　　【答案】B

　　【解析】最低费用选择法适用于那些只有社会效益，其产品不能进入市场的支出项目。

　　【真题：2013年多选】在财政支出效益分析中，适用“最低费用选择法”的财政支出项目有()。

　　A.军事

　　B.电力

　　C.行政

　　D.文化

　　E.铁路

　　【答案】ACD

　　【解析】最低费用选择法适用领域：适用于那些只有社会效益，其产品不能进入市场的支出项目。主要适用于军事、政治、文化、卫生等支出项目。

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　　(三)“公共劳务”收费法。

　　1、“公共劳务”收费法，就是通过制定和调整“公共劳务”的价格或收费标准，来改进“公共劳务”的使用状况，使之达到提高财政支出效益的目的。

　　2、适用范围：对于那些既有社会效益，又有经济效益，但其经济效益难以直接衡量，而产品可以全部或部分进入市场的支出项目(如教育、交通等支出)，适宜采用公共劳务收费法。

　　4、内容：对“公共劳务”的定价，一般有四种情况，即免费、低价、平价和高价。

　　(1)免费和低价政策，可以促进社会成员最大限度地使用这些“公共劳务”使之获得极大的社会效益。如强制进行义务教育、强制注射疫苗等。

　　(2)平价政策，可以用收取的费用弥补该项“公共劳务”的人力、物力耗费，一般适用于从全社会的利益来看，无需特别鼓励使用，又无必要特别加以限制使用的“公共劳务”，如公路、公园、铁路、医疗等。

　　3)高价政策，主要适用于从全社会利益来看必须限制使用的“公共劳务”，实行高价政策既可以达到有效限制使用的目的，又可以提供较多的财政收入，如繁华地段的机动车停车收费。

　　(四)公共定价法

　　公共定价法一般包括两个方面：

　　1、纯公共定价，即政府直接制定自然垄断行业的价格;

　　2、管制定价，即政府规定涉及国计民生而又带有竞争性行业的价格。

　　公共定价法的三种类型

（1）平均成本定价法

这是在保持提供公共物品的企业和事业单位对外收支平衡的情况下，采取尽可能使经济福利最大化的定价方式。

（2）负荷定价法

按不同时间段或时期的需求制定不同的价格，如电力、燃气、电话等行业

（3）二部定价法

（1）与使用量无关的按月或按年支付的“基本费”

（2）按使用量支付的“从量费”

二部定价法是从额定价和从量定价相结合的价格体系

二部定价法具有以收支平衡为条件实现经济福利最大化的性质，所以现在几乎所有受价格管制的行业（如电力、燃气、电话等自然垄断行业）都普遍采用这种定价方法

　　【真题：2015年单选】负荷定价适用的财政支出项目是()

　　A.公路运输

　　B.免疫防疫

　　C.医疗服务

　　D.电力供应

　　【答案】D

　　【解析】负荷定价法是指按不同时间段或时期的需求制定不同的价格，如电力、燃气、电话等行业

　　第四节购买性支出

　　【本节考点】

　　【考点】行政管理费与国防支出

　　【考点】文教科学卫生支出

　　【考点】财政投资性支出

　　【本节内容精讲】

　　从世界各国的一般发展趋势来看，社会消费性支出的绝对规模总的是呈现一种扩张趋势。相对规模在一定发展阶段也是扩张趋势，达到一定规模则相对停滞。

　　【真题：2007年单选】从世界各国的一般发展来看，社会消费支出绝对规模的变化趋势是()。

　　A.不断扩张

　　B.不断萎缩

　　C.先扩张，到一定阶段停滞

　　D.先扩张，后停滞，最后萎缩

　　【答案】A

　　【解析】从世界各国的一般发展趋势来看，社会消费性支出的绝对规模总的是呈现一种扩张趋势。相对规模在一定发展阶段也是扩展趋势，达到一定规模则相对停滞。

　　【考点】行政管理费与国防费支出

　　(一)行政管理费支出

　　1、行政管理费支出的含义：

　　行政管理费支出是财政用于国家各级权力机关、行政管理机关和外事机构行使其职能所需的费用。

　　2、分类：

	类别	内容
按支出内容不同分类	行政支出	党政机关经费、行政业务费、干部训练费及其他行政费用
	公安支出	各级公安经费、公安业务费、警察学校和公安干部培训学校经费及其他公安经费
	国家安全支出	安全机关经费、司法检察业务费、司法学校与司法检察干部培训经费及其他司法检查费
	外交支出	驻外机构经费、出国费、外宾招待费和国际组织会议费
按费用要素分类	人员经费	工资、福利费、离退休人员费用及其他
按费用要素分类	公用经费	公务费、修缮费、设备购置费和业务费

　　3、行政管理支出的绝对规模不断增长的必然性

　　(1)世界各国一般都是行政管理支出的绝对数是增长的，但它在财政支出总额

　　中所占的比重应是下降趋势。

　　(2)新中国成立以后，我国的行政管理支出占财政支出的比重曾一度出现下降的趋势，但自改革开放以来，却出现了相反的趋势，行政管理支出一度出现了上升的趋势。

　　【真题：2015年单选】关于行政管理费用支出的说法，错误的是()

　　A.行政管理费支出是财政的一项非常重要的支出

　　B.一般来说，行政管理费支出绝对是不断上涨的

　　C.行政管理费支出在财政支出总额中的比重应是不断下降的

　　D.行政管理费支出就是财政用于各级行政管理机关的费用

　　【答案】D

　　【解析】行政管理费支出是财政用于国家各级权利机关、行政管理机构和外事机构行使其职能所需的费用。

　　(二)国防费支出

　　国防支出是用于国防建设和人民解放军方面的费用。

　　国防费支出的内容：包括国防费、民兵建设费、国防科研事业费和防空经费等。我国国防费全部纳入国家预算安排，实行财政拨款制度，按照《预算法》实施管理，国防费预、决算由全国人民代表大会审批，由国家和军队的审计机构实施严格的审计和监督。

　　可以采用“计划-方案-预算”法编制军事预算，这种制度最早由美、英等国在第二次世界大战期间使用。

　　【考点】文教科学卫生等事业支出

　　(一)教育支出

　　1、从经济性质看，教育服务一般被看作是一种混合产品。

　　①义务教育：纯公共产品;

　　②义务教育以外的高层次教育，主要是高等教育、职业教育和成人教育等：混合产品。

　　2、从实践来看，各国政府特别是发展中国家一般在提供教育服务方面发挥主导作用，这是因为教育具有三个特点：

　　(1)当今社会已进入知识经济时代，科技进步已成为经济增长的动力，而科技进步又是来源于教育。 (2)避免因收入差距而形成受教育机会的不公平。

　　(3)教育资本市场的不发达和不完善，由政府主办教育服务并为教育贷款提供担保，则有助于弥补教育资本市场的不足。

　　理论和实践都证明，一国财政收支的规模和结构是影响教育经费效益的主要因素。

　　发展中国家当前教育支出体制改革的关键，在于加大初等教育的投资，提高初等教育经营在教育经费中的比重。

　　(二)科学研究费支出

　　1、用于外部效应较强的科学研究活动(主要是基础科学)的经费应由政府承担

　　可以通过市场交换来充分弥补成本的科学研究(主要是应用性研究)，可由微观主体来承担

　　2从我国目前情况看，企业的科研能力不如科研机构和高校是比较明显的，因此以企业为中心的科技创新体系有待加强。

　　【真题：2014年多选】关于文教科学卫生支出的说法，正确的有()

　　A.科学支出属于生产性支出

　　B.教育支出是消费性支出

　　C.义务教育的经费应当由政府提供和保证

　　D.高等教育的经费不能全部由政府财政承担

　　E.基础科学的研究经费应当由政府承担

　　【答案】BCDE

　　【解析】科学支出属于消费性支出。因此A错误。

　　A.教育支出是购买性支出，属于消费性支出。因此B正确。

　　B.义务教育属于纯公共产品，义务教育的经费应当由政府提供和保证。因此C正确。

　　C.高等教育属于混合产品，高等教育的经费不能全部由政府财政承担。因此D正确。

　　D.用于外部效应较强的科学研究活动(主要是基础科学)的经费应由政府承担。因此E正确。

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　　(三)卫生支出

　　1、公共卫生领域是具有很强外部效应和非排他性的公共产品，因此应由政府提供公共卫生。

　　2、世界银行提出了政府要对卫生事业进行干预的三条理由：

　　(1)减少贫困是在医疗卫生方面进行干预的最直接的理论基础

　　(2)许多与医疗卫生有关的服务是公共产品，其作用具有外部性

　　(3)疾病风险的不确定性和保险市场的缺陷

　　(四)加强管理，提高文教科学卫生支出的效益

　　1、逐步规范财政资金供应范围

　　2、改革和完善文教科学卫生事业单位的财务制度

　　事业单位财务制度体系由三个层次组成，即事业单位财务规则、行业事业单位财务管理制度和事业单位内部财务管理具体规定。其中事业单位财务规则是整个事业财务制度体系中最基本、最高层次的法规，是所有国有事业单位必须遵守的行为规范。

　　3.改革事业单位管理形式

　　新的管理形式改为“核定收支，定额或者定项补助，超支不补，结转和结余按规定使用”办法。

　　4.推行定额管理，改进资金分配办法

　　过去经费分配一向采取“基数加增长法”，新的分配办法是在定额管理的基础上，实行“零基预算法”。

　　【真题：2013年单选】在现行的事业单位财务制度体系中，最基本的法规是()。

　　A.事业单位财务规则

　　B.行业事业单位财务管理制度

　　C.事业单位内部财务管理具体规定

　　D.事业单位财务管理考核制度

　　【答案】A

　　【考点】财政投资性支出

　　投资对经济增长具有乘数作用。投资乘数反映的是投资与收入的关系。

　　(一)政府财政投资的特点、范围和标准

　　1、特点

	非政府部门投资	政府投资
盈利性	追求微观上的盈利性	可以不盈利或微利，但是政府投资项目的建成，可以极大地提高国民经济的整体效益
项目规模	一般无力承担规模较大的投资项目，只能从事周转快、见效快的短期性投资。	政府财力雄厚，而且资金来源多半是无偿的，可以投资于大型项目和长期项目。
效益标准	不可能顾及非经济的社会效益	可以从事社会效益好而经济效益一般的投资

　　【真题：2012单选】关于财政投资的说法，正确的是()。

　　A.财政投资中包括生产性投资

　　B.财政性投资必须注重经济效益

　　C.财政性投资的资金来源全部都是无偿的

　　D.财政投资只能投资于周转快、见效快的短期性项目

　　【答案】A

　　【解析】

	非政府部门投资	政府投资
盈利性	追求微观上的盈利性	可以不盈利或微利，但是政府投资项目的建成，可以极大地提高国民经济的整体效益
项目规模	一般无力承担规模较大的投资项目，只能从事周转快、见效快的短期性投资。	政府财力雄厚，而且资金来源多半是无偿的，可以投资于大型项目和长期项目。
效益标准	不可能顾及非经济的社会效益	可以从事社会效益好而经济效益一般的投资

　　2、范围：

　　(1)政府投资和非政府部门投资在世界各国社会总投资中所占的比重存在相当大的差异。影响这个比重的主要因素有两个：

　　一是：经济体制的差异

　　一般来说，实行市场经济的国家，非政府部门投资在社会总投资中所占比重较大;实行计划经济体制的国家，政府投资所占比重较大。

　　二是：经济发展阶段的差异

　　一般来说，发达国家中政府投资占社会总投资的比重较小;欠发达国家和中等发达国家的政府投资占社会总投资的比重较大。

　　结论：

　　在我国经济体制改革过程中，由计划经济体制向社会主义市场经济体制转变时，政府投资在社会总投资中的比重有所下降是不可避免的。

　　政府应改变对投资的宏观调控方式。在传统体制下，政府对投资主要采用直接调控方式，在社会主义市场经济体制下，政府对投资的宏观调控需要通过间接和直接两种方式进行。

　　(2)政府对投资的宏观调控方式：

　　社会主义市场经济体制下，政府对投资的宏观调控需要通过间接和直接两种方式进行：

　　所谓直接调控，就是根据宏观经济政策目标，结合非政府部门投资的状态，安排政府本身投资的方向、规模和结构，从而使全社会的投资达到优化状态。

　　所谓间接调控，是指通过税收、财政补贴、折旧政策以及产业政策等来制约非政府投资的条件，并通过政府投资的导向作用，来调控非政府部门投资的方向、规模和结构

　　【真题：2015年多选】关于政府投资的说法，正确的有()

　　A.政府投资可以不盈利

　　B.财政投资即为政府投资

　　C.政府投资包括生产性投资和非生产性投资

　　D.经济发达国家政府投资在社会总投资中所占比率较大

　　E.政府投资可以投资长期项目

　　【答案】ABCE

　　【解析】D发达国家中政府投资占社会总投资的比重较小

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